在接下来的两个视频中，我们将讨论调整分录。这些分录有助于整理账簿，以便我们准备财务报表。在本视频中，我们将从概念上讨论调整分录并看一些示例；在下个视频中，做些日记账分录练习。让我们开始吧。
到目前为止，我们已经研究了一部分会计周期：公司在会计期间分析交易，做日记帐分录，过帐到T型帐户；到期末，公司会做调整前试算表，以确保到目前为止没有出现任何错误。现在我们将继续前进，看看周期中的下一步，即调整分录。
调整分录是在编制财务报表之前，根据权责发生制会计更新账户余额的内部交易。内部交易是说我们不再与外界进行交易，只是会计坐在办公桌前做日记帐分录，更新帐户从而做财务报表。这么说吧，如果一家公司的会计期间在 12 月 31 日结束，公司里的其他人都在 5 点钟下班，出去参加跨年晚会，但可怜的会计不得不留下来做调整分录，为编制公司年度财务报表做准备。
我们要研究的第一类是递延费用。当我们可怜的会计师在除夕夜坐在他的办公桌前，看着销售、营销、运营和人力资源的同事愉快地离开公司去庆祝除夕夜时，会计师问自己，本期是否有任何资产已用尽，应计入费用？现在这些调整分录是否涉及记录现金？
不，调整分录从不涉及现金，因为这些纯粹是内部交易。目前，我们没有与公司外部的任何人进行任何交易，因此没有现金的流入和流出。
接下来，我们有递延收入。当会计开始收到朋友发来的各种短信说，“嘿，你什么时候出来参加跨年晚会？很晚了。”会计不得不收起手机，思考有什么已履行的负债（已交付货物或服务）应确认为收入？这里涉及的帐户有未实现收入或递延收入等。在这种情况下，我们在提供商品或服务之前收到了现金。现在时间过去了，我们获得了收入，对于调整日记帐分录，要贷记收入以确认我们随时间推移所赚取的收入，并借记未实现收入负债以减少义务，因为我们在时期内交付了商品或服务，履行了部分义务。
接下来，我们有应计费用。当可怜的会计师决定打开电视观看《新年摇滚之夜》之类的节目时，可以听到一些他在聚会上错过的背景音乐。他不禁问自己，在此期间有没有尚未入账的累计费用？这些账户的类型都是应付账款。为什么这是调整分录？难道你不知道你什么时候发货？然后在发货时记录这个分录？
是的，如果我们交付了一些货物，我们可能会在交付货物时确认收入，但这些例子中是随着时间推移提供某种服务。在这种情况下，我们只是做一个调整分录来识别在此期间提供的所有服务，而不是每月、每周、每天、每小时、每分钟或每秒钟做一次分录。
这里的情况是，随着时间的推移，我们已经产生了一些费用，但还没有以现金支付。因此，我们要做的调整日记账分录是借记费用以确认该费用，贷记应付负债以表明我们有义务支付该费用。例如，如果员工为我们工作，但我们尚未支付，我们必须借记工资费用以确认员工成本，然后贷记应付工资以表明未来某时向员工支付的负债。
我们在这里讨论的帐户是应收帐款，例如应收利息或应收租金。举个例子，如果我们借钱给别人，时间过去了，现在他们欠我们利息。我们做一个日记账分录，把他们欠我们的利息贷记收入，然后借记一项应收资产，如应收利息，表明我们拥有一项资产，其金额是我们将在未来收取的现金。这种调整日记账分录使我们能够确认迄今为止尚未确认的收入，并表明我们拥有一项资产，预期在未来收取现金。
你不知道收入是怎么累计的？当收入被赚取、实现时，您就应该记录分录，为什么这是调整分录？
同样，这些例子是随时间推移提供服务而不是交付特定商品。只有汇总财务报表时，出现在账本上的收入才重要。在期末做一次调整分录比每月、每周、每小时或每分钟做一次分录更方便。相信你已经明白了。
最后，我们将讨论折旧和摊销，虽然它们属于递延费用，但还有很多其它内容，所以给它们单独几张幻灯片。
现在我们谈谈折旧摊销的会计程序。 从折旧开始。 折旧不从有形资产账户中扣除。换句话说，如果你对一辆卡车进行折旧，你不会从卡车账户中扣除。 相反，折旧记录在称为累计折旧的资产备抵账户（contra asset account）中。 资产备抵账户用括号中的 XA 表示，具有贷方余额，这意味着资产备抵账户随贷记增加，随借记减少。 我认为 contra 是一个拉丁词，这意味着它的余额与您期望余额在资产负债表上的位置相反。 换句话说，资产通常有借方余额，它们随着借记而增加。 资产备抵具有贷方余额，随着贷记而增加。 因为本质上，资产备抵账户是跟踪对应资产账户的减少。然后我们会看到，当我们汇总财务报表时，累计折扣会抵减资产负债表中的不动产、厂房、设备，得到账面净值（Net Book Value）。
摊销通常直接从无形账户中扣除。如果你要摊销商标，可以直接从商标帐户中扣除。但是，现在有些公司的无形资产价值极高，它们也开始使用累计摊销账户，这是另一种类型的资产备抵账户，工作方式和累计折旧一样，但我认为最常见的摊销处理方式是直接从无形资产账户中扣除。
资产备抵账户在资产负债表等式中的哪里？如果它们是资产，为什么会有贷方余额？
我承认你很难理解资产备抵账户的概念。让我找出超级T型账户，向您展示资产备抵账户在资产负债表上的位置。资产备抵账户位于资产负债表的资产端，但它有贷方余额，这意味着资产备抵账户的增加将减少总资产。思考资产备抵账户在跟踪特定资产账户的减少，很像费用，费用在资产负债表股东权益一侧的留存收益中，但它们有借方余额，这意味着费用的增加会减少留存收益。事实上，费用是股东权益备抵账户。所以你之前已经看过备抵账户，你还会看到很多，当你一遍又一遍看到它时，你会觉得它变得更加直观。
为什么不直接从常规资产账户中扣除折旧？
很好的问题。等到看整理资产负债表的视频时，我们会看到报告不动产、工厂、设备的通用格式是显示不动产、工厂、设备的原始成本，和它随时间推移的折旧金额分开。为了提供这种格式，我们必须在一个单独的帐户中跟踪这种累计折旧。
为了计算每年的折旧费用金额，几乎每个公司都使用一种称为直线折旧的方法。在这种方法下，折旧费用等于（资产的原始成本-残值）/使用寿命。残值是你认为该资产在使用完毕后的价值。在分子中，我们计算你将使用多少资产成本；使用寿命是你预计使用该资产的周期数。在直线折旧下，在资产生命周期的每一年里，折旧费用的金额都是相同的。
还有其他折旧方法吗？为什么几乎所有公司的财务报表都使用直线折旧法？
是的，还有加速折旧法，你可以在资产生命周期的最初几年确认较高的折旧率，然后在资产生命周期的后几年确认较低折旧率。这些方法是出于税收目的，我们将在之后课程讨论。我的猜想是大多数经理喜欢使用直线折旧，因为它有助于平滑盈利水平。如果你使用加速折旧，那么你的盈利水平会更加波动，取决于你是否拥有大量折旧率高的新设备或大量处于使用寿命后期且折旧率低得多的设备。
使用寿命和残值由谁决定？中央政府机构吗？
不，出于财务报告的目的，没有中央政府机构规定有用物品的残值。管理者应该根据他们打算使用资产的时间来选择使用寿命，然后残值成为计划使用资产时间的函数。为了了解这是如何运作的，让我们谈谈几家航空公司。有一家大型国际航空公司的战略是只飞行非常新的、最先进的飞机。他们会买一架全新的飞机，飞五年，然后卖给别人。因此，当他们选择折旧假设时，它们的使用寿命为五年，并且具有很高的残值。现在有一家大型国内航空公司倾向于使用飞机 20 年、30 年、40 年。我不会提到这个名字，因为你可能知道它是谁。如果他们买了一架全新的飞机，他们的策略是选择使用寿命为20年，从而残值很低。所以两家航空公司购买同一架飞机，会有不同的折旧假设，这没关系，因为折旧假设应该与经理倾向于使用飞机的方式相匹配，而不是与飞机的物理寿命有关。
我可能小瞧了你的精力，我们为什么不在这里结束呢？下一个视频见，我们将做一些调整日记帐分录的练习。
