税法有18种税二个附加费，重要税种是增值税、消费税、企业所得税和个人所得税，二个附加税是教育附加和地方教育附加，本文总结的是应对税法考试重点记忆内容

一、增值税

1、一般纳税人销售自己使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产或动产，依照3%征税率减按2%征收增值税。

2、小规模纳税人销售旧货，依照3%征税率减按2%征收，除了旧货和固定资产以外依照3%征收增值税。

3、购进农产品直接销售的，允许抵扣进项税=当期销售农产品数量/（1-损耗率）*单价*9%/（1+9%）

4、2019年4月1日后，从农民手中购入小麦生产面粉，按买价的9%计入进项税，剩余91%计入成本。

5、烟叶可抵扣进项税=[烟叶收购价*（1+10%）+实际支付的价外补贴+烟叶税]*9%，烟叶税=烟叶收购价*（1+10%）*20%

6、电梯销售、维修增值税率是13%，简易计税时，安装服务税率是3%，保养服务是6%。

7、啤酒、黄酒、非酒类包装物没收时要征增值税，做价税分离。

8、金融商品转让应缴增值税=（卖出价-买入价-留抵扣）*6%/（1+6%）

9、建筑服务预缴和申报：一般预缴率2%，简易3%，即：

一般预缴=差额*2%/（1+9%），一般申报=全额*9%/（1+9%）-进项-预缴。

简易预缴=差额*3%/（1+3%），简易申报=差额*3%/（1+3%）-预缴

2016年4月30日前老项目可选择简易

10、房产企业卖新房增值税预缴和申报：一般简易预征率同为3%，即：

一般预缴=预收款*3%/（1+9%），一般申报=（含税全款-土地价款）/（1+9%） *9%-进项-预缴。

简易预缴=预收款/（1+5%）*3%，简易申报=含税全价/（1+5%）*5%-预缴

11、非房企转让不动产：都是5%，自建全额，非自建差额，即：

一般预缴=全额或差额/（1+5%）*5%，一般申报=全额或差额/（1+9%）*9%-预缴。

简易预缴=全额或差额/（1+5%）*5%，简易申报=全额或差额/（1+5%）*5%-预缴

个人不足2年：全额征收5%，超过2年普通免税，非普通征收（卖价-买价）/(1+5%)*5%

12、不动产经营租赁：一般预缴3，简易5，即：

一般预缴=全额/（1+9%）*3%，一般申报=全额/（1+9%）*9%-进项-预缴

简易预缴=全额/（1+5%）*5%，简易申报=全额/（1+9%）*5%-预缴

13、免、剔、抵、退：（1）剔：当期不得免征和抵扣的税额=（离岸价*汇率-免税部分）*（出口税率-出口退税率）；（2）抵：当期应纳税额=当期销项税-进项+剔出部分-留抵额；小于0，可退税（3）退：免抵退额=（离岸价*汇率-免税部分）*退税率；（4）比大小，免抵退>应纳税额，应退税额=应纳税额，免抵退<应纳税额，应退税额=免抵退，差额结转下期抵扣。

14、运送旅客至境外，不收增值税；运送货物时的装卸费税率是6%，仓储服务+装卸税率都是6%；修理修配税率是13%，要价税分离；

15、进口轻型商用客车增值税=（成交价+关前运输费+保险费）*（1+关税税率）/（1-消费税率）*13%

16、进口关税的计算，支付的购货佣金不计入，关税=（买价+运费）*（1+0.3%）*10%，增值税=（买价+运费）*（1+0.3%）*（1+10%）*13%

17、2019年4月1日起 购买固定资产小于500万的进项税一次扣除

18、境外承租仪器支付租金，该境外公司未在国内设机构未派人来，也不是协定国，增值税按动产经营租赁13%征收，所得税按10%征收

19、统借统还利息收入不征增值税，保本理财产品利息收入价税分离按6% 征收。转让100%控股非上市股权不征收增值税。

20、简易方式计征不动产转让增值税=（转让价-购置价）/（1+5%）*5%

21、境外公司来华提供商务服务支付费用，约定增值税由支付方承担，代扣代缴增值税=支付费用*6%

22、不得抵税进项税额=当期无法划分的全部进项税额*（简易计税销售额+免增值税销售额）/当期全部销售额

二、消费税

1、纳税环节：（1）金银铂钻，零售；（2）超豪华小汽车，生产和零售；（3）卷烟，生产和批发，（4）其他，生产。

2、税率：（1）从量：黄酒、啤酒、成品油；（2）复合：卷烟、白酒；（3）卷烟：生产56%或36%+0.003元/只，每箱150元；批发11%+0.005元/只，每箱250元。（4）白酒：20%+0.5元/斤，每吨1000元。（5）黄酒：240元/吨；（6）啤酒：大于3000元/吨，250元/吨，小于220元/吨，包装物及押金计入出厂价，但不影响消费税。

3、委托加工环节应纳税额计算：（1）从价=（材料成本+加工费）/（1-消费税率）*消费税率；（2）复合=（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税率）/（1-消费税率）*消费税率+委托加工数量*定额税率

三、企业所得税

1、15%税率的四个企业：重点高新、先进服务、西部鼓励、污染防治

2、投资收益除投资上市公司持股不足12月要征税外，其余都是免税

3、各项扣除：（1）职工福利14%；（2）工会经费2%；（3）职工教育8%；（4）关联企业利息扣除，债权投资：股权投资=金融5:1，其他2:1；（5）业务招待费：实际发生的60%小于等于当年收入的0.5%；（6）广宣费：不超过当年收入的15%，化妆制造或销售、医药制造、饮料制造不含酒是30%；（7）公益捐赠是会计利润的12%；（8）保险准予扣除保费收入-退保费差额的18%，其他是收入的5%；

4、税收优惠：（1）减半：花卉、茶以及其他饮料和香料作物；（2）技术转让：500万一下免税，以上减半；（3）加计扣除：a：开发费用的75%，无形资产成本的175%，b：委托境外的研发费用在境内研发费用2/3以内，按实际发生额的80%准予加计75%扣除，c：安置残疾人加计100%；（4）创投企业优惠：持满2年投资额的70%在当年扣除，可结转；（5）税额抵免优惠：环节安专业设备的10%直接抵税额；（6）加速折旧，最低折旧年限不低于规定的60%，2018-2020不超过500的除房屋以外的固定资产一次扣除；（7）减计收入优惠：综合利用资源，减按90%计入收入总额；（8）非居民优惠：无实际联系的境内所得10%；（9）小微企业：100万内是5%，100万-300万是10%，300万以上是20%；（10）3免3减半：重点公共、环节、能源管理、电网。

四、个人所得税

1、征税范围：（1）工资、薪金所得（2）劳务报酬所得（3）稿酬所得（4）特许使用权所得（5）利息股利红利所得（6）偶然所得（7）财产租赁所得（8）经营所得

2、税率和与扣率：（1）用3%-45%七级累计税率的有：居民个人综合所得（2）3%-35%五级超额累进税率：经营所得（3）20%的比率税率：财产租赁、财产转让、投资收益所得、偶然所得（4）20%-40%三级超额累进预扣率：居民个人劳动报酬所得（5）20%预扣率：居民个人稿酬所得、特许权使用所得

3、居民个人综合所得预扣预缴：（1）工薪：本期应预扣预缴额=累计预缴额*预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴额（2）劳务报酬：应预扣预缴额=（每次收入-800或20%）*预扣率-速算扣除数（3）特许使用权所得：=（每次收入-800或20%）*20%（4）稿酬所得：=（每次收入-800或20%）*70%*20%

4、居民个人专项附加扣除：（1）继续教育：学历400元/月，不超48月；职业证3600元当年一次性（2）子女教育1000元/子女/月（3）房贷利息1000元/月，不超240月（4）租金1100元或800元/月（5）赡养老人2000元/月（6）大病医疗超过1.5万以上8万以内据实扣除

5、非居民个人工薪、劳务、稿酬、特许权使用应纳税额：（1）工薪：应纳所得税额=每月收入-5000（2）劳务特许权：应纳所得税额=每次收入*（1-20%）（3）稿酬：应纳所得税额=每次收入*（1-20%）*70%（4）以上应查七级月度表：=应纳所得税额*税率-扣除数

6、财产租赁所得：（1）不足4000元：应纳税所得额=每次收入额-准予扣除项-修缮费用800元为限-800元（2）超过4000元：应纳所得税额=（每次收入额-准予扣除项-修缮费用800元为限）*20%（3）应纳税额=应纳所得税额*20%或10%

7、财产转让所得：（1）应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）*20%（2）不能确定原值和合理费用，按收入15%扣除

8、偶然所得：应纳税额=每次收入*20%（2）单张发票800元以下免征（2）社会福利不超过10000元免，超过全额征收

9、经营所得应纳税额：=（全年收入总额-成本费用损失）*适用税率-扣除数

10、全年一次性奖金不并入综合所得：（1）奖金总额先除以12，查7级月度表确定税率和扣除数（2）应纳税额=全年一次奖金总额*税率-扣除数

11、单位低价出售职工住房：（1）与单位建造成本比较的差额除以12，查7级月度表得出税率和扣除数（2）应纳税额=差额*税率-扣除数

12、解除劳动合同取得收入：（1）当地上年职工平均工资3倍免征（2）应纳税所得额=一次补偿收入-当地上年职工平均工资3倍，查7级年度表确定税率和扣除数（3）应纳税额=应纳所得税额*税率-扣除数

13、提前退休取得一次性补偿：（1）税率：应纳税所得额=一次性收入/离法定退休年数-60000，查七级年度表（2）应纳税额=应纳所得税额*税率-扣除数

14、保险营销员、证券经纪人佣金所得：并入综合所得的金额=收入额-展业成本-附加税费=不含增值税收入*（1-20%）*（1-25%）-附加税费

15、境外所得的税额扣除：（1）境外已缴纳个人所得税<抵免限额，补税（2）超过的5年内补扣。

16、纳税期限：（1）个人汇算清缴次年3月1日至6月30日（2）15日内申报缴纳：经营所得、非居民2处以上所得、没有扣缴义务人

五、小税种

1、城建税、两个附加及烟叶税：（1）税率：市级城建税率7%，县级5%、以外1%；交由附加3%、地方教育附加2%；烟叶税20%

2、水资源税：（1）从量计征（2）应纳税额=实际取水量*税率

3、船舶吨税：（1）1千瓦=0.67吨（2）拖船和非机动驳船50%计征

4、环境保护税：（1）包括：大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（2）应纳税所得额：排放量/污染当量值*适用税率（3）应税噪声：低于标准30%的，减按75%征收，低于50%的减按50%征收

5、城镇土地使用税：（1）按年计算，分期缴纳（2）全年应纳税额=实际占用面积*适用税率（3）地下建筑按50%征收（4）落后地区不低于70%征收（5）纳税时间是实际发生次月，新征耕地是满一年时

6、耕地占用税：（1）人均低于0.5亩的可提高，但提高部分不得超过50%（2）占用基本农田加征150%（3）机场跑道、水利等2元平方米（4）农民标准内新建房减半，搬迁新建标准内免税，超过减半。

7、房产税：（1）从价计征：生产经营的，按照房产原值一次减除10%-30%后的余值按1.2%计征，要考虑时间权重（2）从住计征：非个人住房的，按租金的12%计算，个人住房出租按租金的4%计算（3）房产原值应包含地价，对于容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积，并以此为依据计算房产的地价（4）地下工业用途房产，按房屋原价的50%-60%作为应税房产原值（5）免租期由产权所有人按照房产原值缴税（6）纳税时间：除将原有房产用于生产经营是从当月缴税外，其他均为次月。

8、契税：（1）税率是3%-5%（2）个人唯一住房90平米以下减按1%，90平米以上1.5%，二套改善90平米以下1%，以上是2%（4）权属交换由补差价的一方按差价补交契税。

9、土地增值税：（1）四级超额累进税率：比率：50%以下、50%-100%、100%-200%、超过200% ；税率：30、40、50、60%；扣除数：0、5、15、35%（2）扣除项目：房地产企业5项（土地款+开发成本+开发费用+税费+其他扣除）；非房地产企业是除其他扣除项的4项；存量房是3项（土地款+评估价格+税费）（3）应纳税额=增值额*税率-扣除项*扣除数（4）开发费用：拆迁费+前期工程费+建筑安装费+基础设施费+公共配套费+开发间接费（5）开发费用：有贷款证明的=利息+（土地款+开发成本）*5%，没有贷款证明的=（土地款+开发成本）*10%（6）其他扣除项=（土地款+开发成本）*20%（7）存量房评估价=重置成本价*成新度折扣率（8）存量房不能取得评估价的，有发票按发票金额从购买年至转让年度每年加计5%计算扣除，满6月视为一年，有契税完税凭证的准予扣除，但不得算入加计5%基数内

10、车辆购置税：（1）一次性征收（2）比例税率10%（3）工具零部件装饰费并入计税依据（4）进口车辆计税依据是关税完税价格+关税+消费税（5）自产自用无同类价格组成计税依据=成本*（1+成本利润率）（6）免税改为应税后：应缴纳税额=初次申报计税依据*（1-使用年限*10%）*10%-已纳税额（7）退税：应退税额=已纳税额*（1-使用年限*10%）（8）对挂车减按50%征收

11、车船税：（1）拖船按1千瓦=0.67吨折算计算车船税（2）按年申报、分月计算，一次缴纳（3）新购置从当月起按月计算

12、印花税：（1）万0.5税率：借款合同（2）万3是购销、建筑、技术合同（3）万5是加工、建设、货运、产权转移（4）万10是财产租赁、仓储、保险、股权转让（5）5元/件是权利许可证照

13、关税：（1）关税计税依据=（完税价格+运费）*（1+0.3%）（2）增值税、消费税计税依据=关税计税依据*（1+关税）/（1-消费税率）

14、资源税：（1）无价格按平均售价，无平均售价按组成计税依据：=成本*（1+成本利润率）/（1-资源税率）（2）煤炭资源税计算：原煤应纳税额=原煤销售额*适用税率，洗选煤应纳税额=洗选煤销售额*折算额*适用税率（3）洗选煤折算率计算：=（洗选煤平均销售额-洗选环节成本-洗选环节利润）/洗选煤平均销售额=原煤销售额/洗选煤销售额*综合回收率，综合回收率=洗选煤数量/入洗前原煤数量