税东家商学院

　11、员工接受继续教育学费，可以所得税税前扣除吗？

　　税务机关答：不可以。根据《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》(财建〔2006〕317号)规定，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。

　　因此，企业员工接受继续教育所发生的学费属于员工个人消费，不属于职工教育经费的范畴，不得税前扣除。

　　12、企业进行扶贫捐赠后，取得票据应注意什么？

　　税务机关答：企业发生对“目标脱贫地区”的捐赠支出是，应及时要求开具方在公益事业捐赠票据中注明目标脱贫地区的具体名称，并妥善保管该票据。

　　13、非营利性医疗机构的收入是否征收企业所得税？

　　税务机关答：《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2014〕13号）规定，经有权部门批准设立或登记的非营利组织，符合条件的，可以向税务机关提出免税资格认定。经认定后，对于其取得的符合《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）规定的符合免税收入范围的收入，免于征收企业所得税。另，根据《国务院办公厅印发关于促进社会办医加快发展若干政策措施的通知》（国办发[2015]45号）第（十一）条规定：社会办医疗机构按照企业所得税法规定，经认定为非营利组织的，对其提供的医疗服务等符合条件的收入免征企业所得税。

　　14、享受小型微利企业所得税优惠政策的程序是什么，是否要到税务机关办理相关手续？

　　税务机关答：符合条件的小型微利企业，在预缴申报和年度汇算清缴企业所得税时，通过填报纳税申报主表及相关附表，即可享受税收优惠政策，相关证明资料由企业留存备查，无需向税务机关进行专项备案享受。同时，税务机关在申报表中设计了“资产总额”“从业人员”“限制和禁止行业”等相关指标，企业申报时征管系统将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额，自动生成表单，为企业减轻计算、填报负担。

　　15、企业2019年度应纳税所得额350万元，应纳税所得额300万元的部分是否可以减免税款？

　　税务机关答：不能。按现行政策规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业，问题中提到企业应纳税所得额已经超过了300万元，是不符合小微企业条件的，因此不能享受小微企业所得税优惠政策。

　　16、小型微利企业从业人数、资产总额标准是否包括分支机构？

　　税务机关答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算从业人数、资产总额等指标，即汇总纳税企业的从业人数、资产总额包括分支机构。

　　17、“从业人数”栏次：劳务派遣公司是否需将劳务派遣公司的派出劳务人员计入在内，从而可能影响劳务派遣公司享受小微优惠？

　　税务机关答：劳务派遣用工，依据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第二条规定，企业从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数；即劳务派遣用工人数应计入用人单位的从业人数。本着合理性原则，劳务派遣公司可不再将劳务派出人员重复计入本公司从业人数。

　　18、我公司为高新技术企业，2019年度亏损，实际没有减免税额，汇缴还需要填报《高新技术企业优惠情况及明细表》吗？

　　税务机关答：根据《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的《高新技术企业优惠情况及明细表》（A1070141）填报说明的规定，《高新技术企业优惠情况及明细表》适用于具备高新技术企业资格的纳税人填报。不论是否享受优惠政策，高新技术企业资格在有效期内的纳税人均需填报本表。因此，具备高新技术企业资格的纳税人在年度纳税申报时，即使亏损没有减免税额，也需填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（A1070141）。

　　19、高新技术企业可享受优惠的企业所得税预缴期如何确定？

　　税务机关答：根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）第一条自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠；企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

　　例如，A企业的高新技术企业证书在2019年4月20日到期，在2019年季度预缴时企业仍可按高新技术企业15%税率预缴。如果A企业在2019年年底前重新获得高新技术企业证书，其2019年度可继续享受税收优惠。如未重新获得高新技术企业证书，则应按25%的税率补缴少缴的税款。

　　20、我公司2018年被认定为高新技术企业，但是2013年发生的亏损还未弥补完，请问可以继续弥补亏损吗？

　　税务机关答：根据《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）的规定：“当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，是指当年具备资格的企业，其前5个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损。”

　　2018年具备资格的企业，无论2013年至2017年是否具备资格，其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年。2018年以后年度具备资格的企业，依此类推，进行亏损结转弥补税务处理。

文章来源：广东税务