今天一上班，就被同事缠上了，没完没了的问起来了劳务报酬所得怎么扣缴个税。
也巧了，这边刚回答完。那边有朋友微信我，问怎么合理规避收入，少交点个人所得税。
避税，这确实是个技巧活。
个人所得税这也是个专业术语，不过我一向不喜欢背概念，关于个人所得税的定义就不多说了。就单刀直入，直接入题吧。
1、你了解个人所得税的种类吗？
他们有下面几种:
一、工资、薪金所得 通俗讲我们这些全职按月拿工资的都属于这一类。它的起征点是3500。
二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的的收入
三、稿酬所得
四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。
五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
2、 他们的税率及计算方式
他们一般都是阶梯税率，也只有专业考试中用的上。其他的一般可以从网上搜个税计算器，带入金额就可以计算出数值，这里不多说了。
这里我只说一下会计处理上常用的公式。
一 正常工资薪金所得：
=MAX((D2-3500)*{0.03;0.1;0.2;0.25;0.3;0.35;0.45}-{0;105;555;1005;2755;5505;13505},0)
D2指扣除个人五险一金部分及其他需要允许税前扣除的部分后的应纳税额，3500是起征点。
0.03、0.1、0.2、0.25、0.3、0.35、0.45是相对应的税率，后面的0、105、555、1005、2755等是各个税率所对应的扣除额。
二 劳务报酬公式：= MAX((A2 - IF(A2 < 4000, 800, A2*0.2)) * 10%*{2,3,4} - 1000*{0,2,7}, 0)
或者
=IF(B21<=4000,(B21-800)*0.2,IF(B21*0.8<=20000,B21*0.8*0.2,IF(B21*0.8<=50000,B21*0.8*0.3-2000,B21*0.8*0.4-7000)))
A2、B21是劳务报酬应纳税额，也就是你取得的兼职收入。后面是每个收入档对应的税率及扣除比例
三 稿酬所得
=IF(AND(A36<4000,A36>0),(A36-800)*20%*0.7,IF(A36>=4000,A36*80%*20%*0.7))
同上， A36 代表稿酬所得，其他代表不同区间的不同税率及扣除额。
以上公式需要在Excel表中应用，不支持Word。
3、 关于合理避税
今天我的同事一直在跟我讨论劳务报酬所得怎么少交税的问题。
我告诉他计算公式后，他感觉这税扣的有点多。于是说我要是不按月结工资，我天天发呢？
我说这个不行，劳务报酬它虽然按次计算，但是若是同一项业务连续产生的，同一个月内的需要合并成一次计算个人所得税的。
而关于稿酬所得的“每次”又是这么界定的。
所谓“每次取得的收入”，是指以每次出版、发表作品取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额。在实际生活中，稿酬的支付或取得形式是多种多样的，比较复杂。为了便于合理确定不同形式、不同情况、不同条件下稿酬的税收负担，国家税务总局另有具体规定：
1、个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。
2、在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。
3、个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。
4、作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。
关于工资薪金所得是最常见的。这一类情况较多，涉及到工资的构成、免税项目、合并纳税项目等多个因素，知识点比较多。改天整理好单独说这一块。
只普及一下工资薪金所得怎么合理避税。
1、 可以提高社保公积金缴费基数。一些企业为了降低成本，往往社保公积金缴费基数都按照当地最低标准缴纳。你如果想少缴纳个税，可以跟企业协商，单位部分你个人承担，这样个人扣除部分也可以提高，从而从两个环节拉低了工资总额。
但是要记住最高缴费基数不能高于当地的社保及公积金上限，要不超出部分是不允许税前扣除的。
2、以年终奖形式发放，但是一年只可以出现一次以年终奖形式计算个人所得 税的情况发生。
年终奖个税=ROUND(IF(A13/12>1500,IF(A13/12>4500,IF(A13/12>9000,IF(A13/12>35000,IF(A13/12>55000,IF(A13/12>80000,IF(A13/12>80000.0001,(A13*0.45-13505)),(A13*0.35-5505)),(A13*0.3-2755)),(A13*0.25-1055)),(A13*0.2-555)),(A13*0.1-105)),(A13*0.03)),2)
(1)如果当月工资不小于3500元时，则设A13为年终金;
(2)如果当月工资小于3500元时，则设A13为年终金+当月工资减去五金等可扣除项后的余额
需要注意无效年终奖区间，如果没有把握好临界点，可能你年终奖比别人多一元，税却比别人多缴纳了好几千。
举个例子，如年终奖为18001元时，相应的个税为1695.1元，税后收入为16305.9元;而年终奖为18000元时，应缴的个税为540元，税后收入为17460元。
可看出：税前收入增加1元，税后收入减少1154.1元。
年终奖“无效区间”共有六个区段，分别是：[18001元，19283.33元]；[54001元，60187.50元]；[108001元，114600元]；[420001元，447500元]；[660001元，706538.46元]；[960001元，1120000元]。
如下所示：
发18001元比18000元多纳税1154.1元；
发54001元比54000元多纳税4950.2元；
发108001元比108000元多纳税4950.25元；
发420001元比420000元多纳税19250.3元；
发660001元比660000元多纳税30250.35元；
发960001元比960000元多纳税88000.4元。
3、签订劳务协议，自己去税局代开劳务发票（这里需要提醒一下，你是单位员工，签劳务协议不太合适，可以以亲属的名义来签。）。这个缴纳的税有时候会比按照劳务报酬所得或者工资薪金所得缴纳的税少。但是，这个方法需要你单位财务同意才可行。
关于个税的知识点还有很多，由于篇幅有限，今天就到这了。
也算对今天的工作做个总结了。
大家，晚安！
