审计工作不能有罪推断

诚信问题在我们国家现在的经济发展阶段，是一个没有解决好的基础性问题。

为了各种目的和要求，公司经常调整财务报表，造成了虚假财务数据，以后为了这些小窟窿不停地用一大堆数据去掩盖，就像是小时候玩摔胶泥，来回补窟窿，越捅越大。

得不偿失。

连续造假，越造越大，在泥潭里越陷越深，不能自拔。

用钱买通有些会计师事务所，和管理层合谋做案，各指标间的逻辑关系处理的以为天衣无缝，帐内帐外来回倒腾。

所以，我们不能只在财务信息里面兜圈子，需要结合业务的实际情况，同时分析非财务的信息，分析同行业公司的普遍规律，在这里合理性的把握很重要。

财务人员任职时间短，频繁被更换等都不是好现象。

经营的业绩不能明显有悖于宏观行业的市场环境，明显异常的情况要予以重视，新增的交易对象如果是新成立的公司，需要特别小心。

新增的固定资产和在建工程数额巨大是重点，进口设备迟迟没有到货，海关进口报关单要看原件，单号、签名等要注意。

调整财务指标主要是净利润、营业收入、资产规模等。

目的是使公司的主营突出、业绩增长。

利润、收入、资产保持同步增加，注意稳健性。

根据年度利润的需要值反算销售额，加资产，加业务，加流水。

分摊到每个季度和每个月。

各种虚构可能

比如：客户和供应商，交易现金流的真实性。

空壳公司和关联公司的查找，这些公司没有其它正常业务，业务品种单一，就是在空转，走流水。

高级一些的使用真实的客户和供应商，在真实业务的基础上增加虚假的业务，这样的人情成本高，需要外部人员的配合。

更高级的方式就是走海外业务，自造空壳，假装不关联，中介和监管机构检查工作很麻烦。

大量的现金支付要引起重视，注意这个时候的账面记录就不能反映真实的资金来源和去向。

还有就是承兑汇票的背书问题，需要认真查证，往往是用多次背书，复印部分阶段摆脱关联交易。

物理空间隔离

用银行信贷业务切断关联，使用保证金、汇票质押获得贷款，多次划转再使用。

最后在紧急情况下，往往铤而走险直接伪造，对账单、资金存取凭证等第三方证据进行伪造，形成资金进出的轨迹。

虚增毛利是基础，消化其资金占用是关键

直接伪造增加银行存款档次比较低，虚增应收帐款是比较常见的手段，注意检查帐龄和认真落实函证工作。

虚增存货，特别是软件特许权等，还可以虚减成本从而达到虚增利润的目的。

虚增长期投资，增加固定资产，设置在建工程长期资产，利用一些公允价值很难得到，无法对比的情况，抬高采购价格。

造假需要链条循环体系，核心是资金流

成本、资产、收入然后才是利润。

中间需要外部公司打配合，壳A公司、壳B公司、壳C公司等等，

必须把你的工作底稿搞得是眼花缭乱，烦不胜烦，时间又紧，结果是草草收场。

天网恢恢，疏而不漏！