在上一个视频中，我们介绍了很多术语和概念，在本视频中，我们将练习应用这些术语和概念。我将从一系列示例开始，以帮助回顾上一个视频中的关键概念。然后我们将继续练习日记账分录，以便习惯使用这种借贷语言来写东西。让我们开始吧。

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对于日记帐分录，首先我们需要现金增加 100，现金是一种资产。资产是借方账户，因此我们借记现金，使其增加 100。我要做的是在括号内加A (+A) 以表明借记增加现金账户。我们将贷记 100 的应付票据，应付票据是一种负债。负债是贷方账户，所以我们用借方分录增加了贷方账户。
如果我们用T型账户看这个，现金T型账户有一个借方分录，应付票据T型账户有一个贷方分录。如果做资产负债表等式，画一条线，把资产负债表账户加起来，资产负债表将保持平衡，在资产方面有 100 现金，负债和权益方面有100负债，没有股东权益。

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对于日记帐分录，我们将借记 20 的应付票据。我们需要减少负债。负债是贷方余额，我们通过借记（借记应付票据 20）减少贷方余额。然后我们将贷记现金 20。现金是资产，资产是借方余额。我们通过贷记减少借方余额账户，所以贷记20的现金会减少借方余额。注意括号中的（-L）和（-A）表示这两者都在减少负债和资产。对于 T 型账户，在现金 T 型账户中有一个贷方条目，在应付票据 T 型账户中有一个借方条目。如果我们画条线，计算每个余额，借方的现金余额为 80，贷方的应付票据余额为 80。我们的资产负债表等式是平衡的，我们有80现金，80应付票据，没有股东权益。

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对于日记帐分录，我们需要库存增加。库存是一种资产，因此我们借记10库存，使其增加 10。我们需要现金减少。现金是一种资产，你通过贷记使借方余额资产账户减少，因此我们贷记10现金。就T型账户而言，我们有另一个10现金的贷记。我们将库存T型账户的借方余额记为10。如果我们画线，将余额相加，得到左侧有70现金和10库存，即资产为 80。我们在应付票据中有80负债，没有股东权益，我们的资产负债表平衡，借方等于贷方。

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对于日记帐分录，我们要借记应付票据 80，因为应付票据是我们想要减少的负债。负债有贷方余额，我们通过借记来减少，即借记应付票据。我们要增加普通股，普通股是权益账户，有贷方余额，我们通过贷记增加贷方余额账户。因此，我们贷记普通股，将股东权益增加 80。然后对于T型账户，我们将减少 80 应付票据，通过借记减少。普通股增加 80，通过贷记增加。如果我们画线并求出总数，将有 70 现金，10 库存，即资产方面有80。我们没有任何应付票据（为零），因为我们已全额付清；普通股余额为 80。所以资产等于负债加上股东权益，资产负债表平衡，借方等于贷方。

让我们练习一些日记帐分录。流程和其他视频中使用的相同，我会给你一个交易，放上暂停标志，如果你想试一试，就可以暂停，然后我会给出答案，讨论我们是如何求出的。第一题，BOC以每股15美元现金发行10000股面值5美元的股票。
在这笔交易中，我们收到现金，现金将增加。我们要增加普通股账户。现金是一种资产，我们通过借记使现金增加，所以借记现金，金额为 150,000 美元，即 15 美元现金乘以 10,000 股。普通股账户也需要增加 150,000，但要分成票面价值和额外实缴资本。因此，我们按面值贷记普通股50,000美元，即面值 5 美元乘以 10,000 股。然后将剩余的 100,000 美元记入额外实缴资本。现在借方150,000，贷方150,000，资金账平衡，我们正确完成了日记帐分录。

哇！日记帐分录可以有多个贷方吗？并有多个借方吗？ 为什么痴迷于票面价值？
是的，可以拥有多个贷方，也可以拥有多个借方。唯一的要求是借方等于日记帐分录中的贷方。是的，会计教授痴迷于票面价值。这是只有像我这样训练有素的专业人士才能理解的困难之一，所以你会经常看到。

BOC 以 500,000 美元购入一座建筑物，它支付 80,000 美元现金，并为购买价格的余款承担长期抵押贷款。
此次交易涉及的账户是建筑物（增加）、现金（减少）和应付抵押贷款（增加），这项债务随着我们获得抵押贷款而增加。从建筑物开始，它们增加了。建筑物是一种资产，因此我们借记50万建筑物以增加资产。我们要减少现金，现金是一种资产。现金有借方余额，我们需要贷记使其减少，我们贷记 80,000 美元现金以减少该资产。
抵押贷款是负债，有贷方余额。我们将贷记应付抵押贷款以增加负债。该金额没有给出，但我们知道它一定是 420,000，因为我们知道借方必须等于贷方。当贷记420,000的应付抵押贷款时，借方500,000，贷方500,000，资产负债表处于平衡状态。

BOC购买了3年的火险保单，并提前支付了3,000美元的保费。
在这笔交易中，我们将获得为期三年的火灾保险，这是一种我们称之为预付保险的资产，它增加了。我们支付现金，所以现金减少。因此，从预付保险开始，它是一种资产，我们通过借记使资产增加，所以我们借记预付保险费 3,000。现金也是一种资产，但它在减少，为了让现金下降，我们贷记3000现金以减少资产。

BOC 赊购办公用品 20,000 元，商品库存 35,000 元。
在本次交易中，我们收购办公用品和库存。这两者都是资产，所以通过借记使其增加。因此，我们借记20000办公用品以增加该资产。我们借记35000库存以增加该资产。现在我们没有支付任何现金，而是欠供应商 55,000 美元，因为我们把这些东西记在了账户上。当我们欠供应商钱时，这是一种称为应付账款的负债，它增加了，我们通过贷记增加负债，因此我们贷记应付账款 55,000。所以我们有借方55,000，贷方55,000，资产负债表处于平衡状态。

下一题，BOC 向其供应商支付 22,000 美元。
在这笔交易中，我们向供应商付款，这减少了我们欠他们的金额，将减少应付账款。而且由于我们支付现金，因此也会减少现金。应付账款是一种负债，它有一个贷方余额，如果我们想减少负债，我们需要借记，所以我们借记应付账款 22,000。现金当然有借方余额，如果我们想减少现金，要贷记现金 22,000。顺便说一句，你在任何支付现金以减少负债的时候都要做这个日记帐分录。借记负债以减少负债，贷记现金以减少现金。

BOC 将账面价值为 200,000 美元的建筑物换成一块未开发的土地。
在本次交易中，我们用一种资产换取另一种资产。我们获得土地，土地增加了。为了让土地增加，我们借记土地 200,000。我们失去了一座建筑物，建筑物减少了。建筑是一种资产，我们通过贷记减少资产，所以我们贷记建筑 200,000。

你怎么知道这块地值 200,000 美元？
鉴于我们掌握的信息，我们必须假设土地价值 200,000 美元，这样借方等于贷方。
这个假设是有道理的，因为如果我们放弃一栋价值 200,000 美元的建筑而获得了土地，那么这两个价值应该是相等的。在之后的课程中，我们将研究它们不相等的情况，最终我们在交易中盈利或亏损，但那是之后的事了。

BOC通过发行 100,000 股面值 5 美元的股票来偿还 100 万美元的债务。
在本次交易中，我们正在减少一项负债。任何时候，我们减少一项负债，都需要借记该负债以使其减少。因此，我们借记100万美元的应付票据，使其减少100万美元。
现在，我们需要增加100万股东权益，但我们必须将其分成普通股和额外实缴资本。按面值的普通股增加，因此我们贷记普通股以增加股东权益500,000美元，即 100,000 股乘以 5 美元的面值。然后我们贷记额外实缴资本以增加股东权益账户。我们知道金额必须是 500,000 美元，因为我们知道借方必须等于贷方。

天啊。
对不起，我会让你做很多面值题，克服下。

BOC 收到一份价值 6,000 美元的商品订单，将于下个月发货。客户在下订单时支付 600 美元。
在此交易中，我们收到 600 美元现金，每当我们收到现金时，我们借记现金以增加资产，因此我们借记现金 600。我们在这里也有义务，因为现在要么我们欠客户 600 美元，要么我们必须交付商品。因此，我们将建立一个称为客户预付款的负债。我们贷记客户预付款以增加 600 美元的负债。

我们订购的 6,000 美元商品呢？我们不需要考虑吗？
不，我们只计算了 600 美元，因为我们收到了 600 美元现金，这是唯一发生交易的部分。剩下的 5,400 美元都是未来的事，都是承诺。我们还没有责任，因为我们没有收到利益或服务，从而没有义务。直到我们将来交换等于 5,400 的现金、商品或服务时，再记录那部分交易。

最后，BOC宣布股息，派发现金分红8,000美元。
让我们从这笔交易中的现金开始，现金减少了 8,000。每当现金减少时，我们都会贷记现金以减少资产，因此我们贷记现金 8,000。所以现在我们知道在寻找借记。交易的另一部分是股息，我们正在支付股息。现在请记住，股息是留存收益的减少。留存收益是股东权益账户。股东权益账户有贷方余额，所以我们通过借记来减少它们。因此，我们通过扣除 8,000 美元的留存收益来反映股息。
在进行交易并尝试使用借贷将它们表示为日记帐分录时，这是一种很好的做法。你会得到很多练习。从下一个视频开始，我们将做一个扩展案例，跟踪一家初创公司的第一笔交易，直到它的第一套财务报表。在此过程中，您将大量练习日记账分录，并看到更多的借贷。一会儿见。