在合并报表中，内部销售商品的行为需要抵消处理，教材上分为两步来做，不太容易理解，我们一点点来看。
一、内部销售商品全部对外出售
假设A公司将成本1400的商品以2000的价格卖给B，然后B将商品全部卖出，卖出价格为X。
则A公司报表处理
B公司报表处理
将上述分录全部合并，得到
实际上，如果将A和B看成一个整体，则就是将成本为1400的商品以X价格卖出，报表分录应当为
跟合并分录相比，少了2000的营业收入和营业成本。因此，在合并报表上，我们要将2000的营业收入和营业成本消去，即做以下分录：
这是将商品全部卖出的情况。
二、内部销售商品全部留存
如果B得到商品后都没有卖出，那么A的报表不变
B的报表为
合并为
而实际上，从A和B整体来看，存货就是从左边口袋放到了右边口袋而已，什么事情都没有发生。
因此，抵消分录应当为：
这样其实就可以了，然而教材将其分为两步来做。
第一步：抵消内部销售收入
这就是我们在（一）内部商品全部对外出售情况下所做的。
第二步：抵消未售出的存货增值部分
如果你将这两步合并起来，可以发现这就等同于我们前面所说的一步抵消的分录。
分为两步来做看似比较复杂，但对于处理后面要说的内部商品部分对外销售的情况，就更具有连贯性了，我们接着来看。
三、内部销售商品部分对外出售
将设B将商品对外出售了60%，取得销售收入为 X’
我们依然将A和B的分录写出来。
A公司
B公司
合并得到
而从A和B合并角度来看，就是将成本为1400的商品卖出了60%，即
我们可以做一步抵消分录。
观察这个分录，我们可以发现两个比较明确的数字（即上表红色数字）：
1. 内部销售收入的2000依然是全部抵消的
2. 存货减少的240，就等于600的未出售部分（600*40% = 240)
而营业成本数额可以看成是倒挤出来的。
基于以上两点，我们就可以用两步法来直接做出抵消分录，而不用“先做出A、B的个别分录；将个别分录合并；做出A、B整体的分录；将合并分录进行调整”。
这两步就是
显然，这样的做法是更加简单的。
对于（一）内部商品全部对外出售的情况，即存货增值的未售出部分为0
对于（二）内部商品全部留存的情况，即存ss货增值的未售出部分为 100% 的增值部分。
