在本视频中，我们将深入研究前两周处理的 Relic Spotter 案例，回顾它的现金流交易，并将现金流分类为经营、投资和融资三类。这是整合 Relic Spotter现金流量表的第一步。让我们开始吧。
让我们从 Relic Spotter 案例的第 1 笔交易开始。在此次交易中，Relic Spotter 将股票出售给投资者。在日记帐分录中，我们借记了现金250,000美元，因为公司收到了现金，然后贷记普通股和额外实收资本(APIC)。在屏幕右侧，我们将跟踪所有现金流，我会让你尝试猜测现金流属于经营、投资还是融资。我来放上暂停标志，猜猜它属于哪一类。
这里的答案是融资。融资活动的定义之一是与所有者的现金流。如果我们发行股票，我们将从公司所有者那里获得股票，使其成为融资现金流。
接下来，第3笔交易。

对不起！第2笔交易在哪里？现金流量表只包括奇数编号的交易？还是你犯了一个错误，反正你经常犯错？
嘿，等一下，我还没有犯过那么多错误，至少现在还没有。在这种情况下，没有交易 2，因为在 Relic Spotter 案例中交易 2 不涉及现金，这笔交易是Park用自己的账户借钱，我们甚至没有记录下来。如果你回顾 Relic Spotter的日记帐分录，我们只需要处理借记或贷记现金的条目。

不管怎样，在第 3 笔交易中，Relic Spotter 支付了 3,900 美元现金的法律费用来注册公司，试着将其归类为经营、投资或融资。
这里的答案是经营现金流。因为这是 Relic Spotter 经营业务所需的成本或费用之一。

我们不能称之为投资活动吗？ 毕竟，注册公司会带来长期的现金流，至少我们希望如此。
你提出了一个非常好的观点，因为我们确实希望这笔现金流能够产生长期利益。但如果你还记得我们决定在损益表上扩展现金流量表，那么为了提供兼容性，我们将把它视为现金流量表上的一项经营活动。如果我们创造了一项长期资产，那么我们可能会将其视为一项投资活动。正如您将看到的，其中很多交易非常难以分类，因为分类比起科学需要更多艺术。

接下来在第 4 笔交易中，Relic Spotter 用抵押贷款和 31,000 美元现金购买了土地和建筑物。请继续尝试将这种现金流分类为经营、投资或融资。
这里的答案是，显然155,000 的现金流出属于投资，124,000 的现金流入属于融资。

哇！我看到一笔贷记现金 31,000 美元。我们买了土地和建筑。为什么不是31,000 美元现金流属于投资活动？
好的，当我提供答案时，我说得“显然”，但这远非显而易见。这里的问题是我们做了一个日记帐分录，但实际上有两个单独的交易。首先，我们通过抵押从一家银行借了 124,000 美元现金，这是一种融资活动；其次我们用这笔现金加上我们自己的 31,000 美元现金购买了 155,000 美元的土地和建筑物，这是一种投资活动。为了让我们的投资者和分析师清楚地了解我们正在做什么，我们需要将其拆分为两个交易。我们确实在融资现金流中从银行借了 124,000 美元，我们确实在投资现金流中为土地和建筑物支付了 155,000 美元现金，这就是现金流量表需要显示的内容。

第 5 笔交易，Relic Spotter 支付了 33,000 美元现金用于大楼的翻新工程，请尝试将其归类为运营、投资或融资。
这里的答案是投资，投资现金流出33,000美元。

我认为这是经营，在我看来这是日常维护，所以是一项经营活动。
我们处理原交易时简单地谈过这个，这里的关键问题是，这笔支出是代表设备改造还是日常维护。设备改造能增加建筑物价值或其使用寿命，我们会将其添加到建筑账户中并随着时间的推移而折旧，并将现金流视为投资活动。而日常维护是无论如何都必须做的事情，它已经包含在对建筑物价值及其寿命的假设中，要马上确认为支出，并视为经营现金流。这就是区别，我们将在之后课程进一步讨论。

第 6 笔交易，Relic Spotter 支付了 120,000 美元现金购买金属探测器。该交易是经营、投资还是融资？
答案是，120,000 美元的投资现金流出。

我强烈认为这是经营活动。我们的核心业务是出租金属探测器，为什么购买金属探测器不属于经营活动？
你说得对，我们的业务是租用金属探测器。但我们会在两年内一遍又一遍地出租这些金属探测器，它们更像设备（一种长期资产），视为投资现金流更加恰当。如果我们购买这些金属探测器并立即将它们作为库存转售，那么我们称之为经营现金流。或者，如果我们购买了探测器，并且我们打算租出不到一年，那么我们可能会认为是经营现金流。但事实上，我们将拥有它们超过一年，最多两年，感觉更像是一种投资活动。

好的，接下来我们将跳过交易 7，因为Relic Spotter 赊购了库存是非现金交易。然后转到第 8 次交易，Relic Spotter 支付了 2,100 美元现金购买了为期三年的软件许可，请尝试猜测这是经营、投资还是融资。
这里的答案是 2,100 美元的投资现金流出。在虚拟学生回答之前，我想告诉你，这就像之前我们投资长期资产一样，它是一项投资活动，因为我们投资了超过一年。

第 9 笔交易，Relic Spotter 为接下来一年的广告支付了 8,000 美元现金，这是经营、投资还是融资？
这里的答案是经营，我们预付的广告不超过一年，因此根据一般经验法则，我们将其称为经营活动而不是投资活动。

最后两个好理解。我错过了什么？
你啥也没错过。这个一年的经验法则通常很好用，如果有一项支出使你受益超过一年，我们倾向于将其称为投资。如果受益不到一年，我们倾向于称之为经营，且没有多少例外。好吧，我们现在不要把事情复杂化，做得好，让我们继续前进。

继续进行第 10 笔交易。 Relic Spotter 借给 Rebecca Park 5,000 美元现金的贷款，她有一年的时间偿还。这是经营、投资还是融资？
答案是 5,000 美元的经营现金流出。

这怎么理解，我认为与债权人的交易是融资活动，这是一笔贷款，为什么不是融资？
实际上，在这种情况下，Relic Spotter 是债权人，因为 Rebecca Park 正在向公司借钱。如果公司向 Rebecca Park 借钱，那么这是一项融资活动。现在的问题是，如果 Relic Spotter借钱给Rebecca Park，那是经营活动还是投资活动？我决定把它作为一项经营活动，因为贷款只有一年。如果贷款超过一年，比如两年、三年或五年，那么我可能会将其作为一项投资活动。但这不是融资活动，因为公司是债权人，如果公司是债权人就不是融资活动。

接下来，我们跳过另外几笔非现金交易，转到第 13 笔交易。这里Relic Spotter 向其供应商支付了 2,000 美元现金，为交易 7 中赊购的库存付款。那么付给供应商的这2,000 美元现金是经营、投资还是融资？
这里的答案是 2,000 美元的运营现金流出。

继续，这个也很好理解(make sense)。
是的，向供应商付款是我们用来定义经营活动的示例之一。顺便问一下，你知道美国最聪明的人在哪里工作吗？在美国造币厂，因为他们整天都在造美分(make cents)。

在第14笔交易中，Relic Spotter 向其股东支付了 2,500 美元现金作为股息，这是他们在交易 12 中宣布的股息，到交易14中以现金支付。那么这 2,500 美元的股息支付属于经营、投资还是融资？
这里的答案是融资，即 2,500 美元的融资现金流出。

理解了，继续。
是的，支付股息是我们用来定义融资活动的例子之一。顺便问一下，你知道还能在哪里找到聪明人吗？香水厂，因为他们整天都在做香水(make scents)。

接下来在第 15 笔交易中，Relic Spotter 从 Antiquities Club 收到了 1200 美元的现金，用于未来的无限制租赁，这笔用于未来租赁的现金收入属于经营、投资还是融资？
这里的答案是经营，这是 1,200 美元的经营现金流入。这也很好理解，因为我们从客户那里收到现金，这是经营现金流的定义之一。

在交易 16 中，Relic Spotter 收到金属探测器的租金收入，现金总额为 120,100 美元，属于经营、投资还是融资？
这里的答案还是经营，这是 120,100 的经营现金流入，因为我们又从客户那里收到现金。

要么这些题变容易了，要么我们变聪明了，这些都看懂了。
你显然变得更聪明了，可能因为我是一位很棒的老师。我已经想不出sense这个词的双关语了，让我们继续吧。

在交易 17 中，Relic Spotter 为库存支付了 38,000 美元现金。这是经营、投资还是融资？
这里的答案是经营现金流出 38,000，因为这是经营业务的核心支出。

交易 18，遗物搜寻者收到杂货销售的35,000美元现金，这是经营、投资还是融资？
这里的答案是经营。同样，这是从客户那里收取的现金，是经营活动的定义之一。

最后，在第 20 次交易中，Relic Spotter 向其员工支付了 82,000 美元现金的工资，这是经营、投资还是融资？
这也是经营活动，这是 82,000 美元的经营现金流出。支付员工工资是我们的主要业务活动之一，因此这将是一项经营活动。这是 Relic Spotter 的最后一笔现金交易，案例中的其余交易是调整分录，而调整分录从不涉及现金。

我们可以继续把所有的东西都加起来。我们看到最后一行现金余额是 78,800。如果你回顾下前面，这就是遗物搜寻者年底所剩金额。我们将其分为经营现金流入 17,400 美元、投资现金流出 310,100 美元和融资现金流入 317,500 美元。

我们完成了。我们要做的就是在现金流量表上按照经营、投资和融资的顺序列出这些现金交易，对吗？

我希望是这样，那样现金流量表的一周就结束了。但如果你看过网站，会发现我们还有很多视频要播放。我们将在下一个视频中继续讨论编制现金流量表的两种不同方法，有简单方法和复杂方法，不幸的是，所有公司都使用复杂方法，因此需要大量视频来理解这个方法，从而理解真实公司的财务报表。我们下个视频见。