在这个视频中，我们把所学的调整分录知识应用到 Relics Spotter 案例中。让我们开始吧。
在之前的视频中，我们练习了 Relic spotters 前六个月运营期间发生的所有 20 笔交易。现在是财政年度最后一天12月31日的下午 5 点，我们不会再记录与公司外部的任何交易。但在我们汇总财务报表之前，我们必须记录内部交易或调整分录。与之前的视频一样，我想尝试记录日记帐分录，并将每个所需的调整分录过账到T型帐户。我将再次放上暂停标志，你可以在我透露答案之前试着给出日记账分录。
交易 21，当 Park 于 2012 年 12 月 31 日打电话给会计师时，她很高兴地告诉他，公司有 78,800 美元的现金。在我继续之前顺便说一下，如果我们将现金T型帐户的所有借记贷记加起来，你可以看到余额为 78,800，这不会发生变化，因为所有这些调整分录都不涉及现金。我们回到这笔交易。Park想出去庆祝，但会计提醒她，她需要留下来做调整分录。例如，抵押贷款的应计利息为 4,900 美元，还没有以现金支付。
这里的调整分录是，我们必须确认我们在这一年中因未偿还抵押贷款而产生的利息费用。要创建一笔费用，我们将借记利息费用4900，这是交易中提供的数字。我们还要确认一项负债，因为我们有义务在下一时期的某个时候为这笔利息支付现金给银行。因此我们贷记应付利息4900，创建一笔负债。
然后我们需要过账到T型账户。我们创建了应付利息负债。这将在年底的资产负债表上显示我们有义务在未来支付的利息。我们创建了利息费用，以确认开展业务的期间成本之一是利息成本。应计（accured）这个词是什么意思？如果银行还没有让我们支付利息，为什么这是一笔费用呢？
让我查一下字典。应计是指钱款累积增长或增加的利息。这正是这里发生的情况。贷款八个月未偿还，因此利息累积或增长或应计八个月。即使我们没有以现金支付利息，我们也必须确认费用，因为在此期间这笔钱是未偿还的。因此，利息成本是开展业务的期间成本，我们需要将该成本与我们产生的收入相匹配，所以我们通过调整分录创建所需要的费用。
交易22，会计师说建筑物要记录折旧。帕克对此感到困惑，因为她从抵押贷款经纪人那里收到一封主动推销的信件，通知她该建筑物的价值已增加到 120,000 美元。现在回想一下，在第 5 笔交易中，Park 对大楼进行了翻修，使其原始成本达到 85,000 美元。她还确定该建筑物的使用寿命为 25 年，预计残值为 10,000 美元。
对于调整分录，请记住我们用于折旧费用的格式。我们借记建筑折旧费用 1,500，通过借记创建费用，然后贷记累计折旧，这是随时间推移存储折旧的资产备抵账户。现在，我们得到折旧费用1,500，是我们取原始成本 85,000 和残值 10,000 之间的差额，即随时间推移要折旧75,000，除以 25 年的使用寿命，得到每年折旧 3,000。现在还不到一年，公司才开业六个月，所以取半年时间，得到1,500 美元。
该建筑是四月份购买的，五月份进行了翻新，而我们只记录了六个月的折旧。
你是对的，因为我们在七个月前翻新了大楼，我们本可以记录七个月的折旧，但我选择记录六个月，因为 Relic Spotter 只营业了六个月，而我试图使建筑成本与我们产生的收入相匹配，此外六个月比七个月算数要容易得多。
我们将此日记帐分录过帐到T型帐户。我们为累计折旧创建一个T型账户，它是资产备抵账户，有贷方余额；然后为建筑折旧费用创建一个T型账户。抵押贷款经纪人的信又怎么说？如果建筑物价值 120,000 美元，我们为什么要折旧呢？
对于建筑物等非金融资产，我们使用的会计方法称为历史成本或摊销成本，这意味着如果建筑物的价值超过资产负债表上列出的价值，我们不会调整账面价值；但是，如果建筑物的价值低于资产负债表上的价值，我们会调整账面价值，这是会计谨慎性原则的一个例子，我们倾向于客观或可靠，因为如果我们允许管理层对建筑物等难以估价的东西调整账面价值，那么操纵的机会就太多了，所以我们只允许他们下调账面价值。我不知道会计中具体的原则叫什么，但我们从不靠抵押经纪人的推销信估值，这可能是你应该在本课程之外学到的人生教训。
交易 23，会计还指出，Park 需要记录金属探测器的折旧。回想一下，在第 6 笔交易中，Park 购买了 120,000 美元的金属探测器。她确定它们只使用两年，届时没有任何剩余价值。
日记帐分录与上笔交易的格式相同。我们借记金属探测器折旧费用来创建费用，贷记累计折旧以增加随时间推移存储折旧的资产备抵账户。30,000是怎么来的？金属探测器的原价为 120,000 美元，没有残值，所以我们将整个120,000分摊到两年内，每年60,000，但现在仅用了半年，所以折旧金额是30,000。
我们把它过账到T型账户：在累计折旧中新增另一笔贷方分录，并为金属探测器折旧费用创建一个T型帐户。为什么建筑和金属探测器的折旧费用有单独的账户，而累计折旧只有一个账户呢？
当我们看到财务报表视频时，你就会明白为什么。但是提前透露下，你会看到当我们做损益表时，建筑物折旧费用和金属探测器折旧费用会出现在损益表的不同部分。我们需要在单独的帐户中跟踪它们，但是当我们做资产负债表时，所有的累计折旧的总数出现在一行，所以我们可以把各种折旧扔到同一个账户。
等一下，你忘了土地，我们不也要对土地折旧吗？
谢谢你提醒我关于土地的事。在会计领域，我们不折旧土地的传统由来已久。我们不假设土地被系统地消耗，以产生收入。因此，只要土地价值等于或高于资产负债表上的价值，我们就保留它为原始成本。但是，如果土地价值低于资产负债表中的价值，我们会将其减记到该价值，但我们不会随着时间的推移系统地折旧土地。这就是为什么当初我们一起买地买楼，必须区分有多少价值来自土地，有多少来自建筑物。建筑物的价值会因折旧在25年内影响损益表，而只要土地价值保值或增值，投入土地账户的价值就不会影响损益表。
交易 24，会计继续说：需要调整软件摊销账户吗？回想一下，在第 8 笔交易中，Park 在 6 月 30 日支付了 2,100 美元的三年软件许可费。
因为软件是一种无形资产，我们将使用术语摊销而不是折旧。我们将借记软件摊销费用350，因为它是摊销，我将直接贷记软件帐户以确认摊销。 350哪里来的？好吧，我们为 3 年许可证支付 2,100 美元，因此每年摊销 700 美元。还不到一整年，所以我们取半年，得到350。
我们将其过帐到T型帐户，我们直接通过贷记减少软件帐户，然后我们借记软件摊销费用帐户。等等，你为什么直接减少软件账户而不是创建一个累计摊销账户？
是的，正如我在之前的视频中提到的，历史传统是对于摊销，只需直接减少无形资产帐户，而不是创建单独的累计摊销帐户。我认为从历史上这样做，是因为资产负债表上无形资产并不多，但是现在越来越多的公司开始拥有越来越多的无形资产，你会看到越来越多的累计摊销账户。但我想向你展示传统方式，因为你仍然会在实务中看到很多这种做法:直接减少无形资产账户而不是创建累积摊销，但两种方式都可以。
好吧，我们只完成了 Relic Spotter 八个调整日记帐分录中的四个，并且我们已经录制了 12 分钟的视频。我想虚拟学生今天有很多话要说。所以我将在这里结束视频，然后我们将在下一个视频中继续，完成最后四个Relic Spotter的调整日记帐分录。那一会儿见。
