2026年1月1日，《中华人民共和国增值税法》将正式取代实施多年的《增值税暂行条例》，其中视同销售规则彻底大改！
从原有的11条情形精简至3条，哪些行为被“移出”？
今天，就帮大家拆解5类关键免税行为，结合案例讲清 “旧规怎么缴、新法怎么免”，再避避那些容易踩的坑。
01
新旧『视同销售』 “大对比”
3类保留，8类取消
根据《增值税法》第五条规定，下列情形视同应税交易，应缴纳增值税：
单位和个体工商户将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
单位和个体工商户无偿转让货物。
单位和个人（含个体工商户）无偿转让无形资产、不动产或金融商品。
✅ 核心变化一目了然：
增值税法最显著的变化是 “无偿提供服务”被移出了视同销售范围。这意味着，未来企业和个人间的无偿服务往来，在增值税层面将不再被“视同销售”征税。
为何要做如此大幅的精简？通过清晰的对比，揭示了背后的政策逻辑：
原规定（11条）
新规定（3条）
变化原因解析
将货物交付代销/销售代销货物
删除
本质就是真实销售行为，无需“视同”。
统一核算机构间移送货物（用于销售）
删除
属于内部流转，最终销售主体明确，实为真实销售。
将货物用于非增值税应税项目
删除
原针对“营业税时代”，营改增后此情形已不存在。
将货物用于投资、分配给股东
删除
本质是“销售+投资/分配”两步走，实质仍是销售。
**单位/个体户向他人无偿提供服务**
删除（重大利好）
简化征管，促进集团及关联企业间资源合理配置。
**单位/个人无偿转让无形资产、不动产**
整合与扩展:单位和个体工商户无偿转让货物;单位和个人无偿转让无形资产、不动产或金融商
涉及资产所有权转移，仍需在税收上予以规范。
**单位/个体户将自产货物用于福利/消费、无偿赠货**
保留并优化:单位和个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
涉及货物所有权的内部或外部转移，仍需视同销售。
“大变”本质：将实质上已构成真实销售的行为剥离，同时为无偿服务“松绑”，使税法规定更贴近经济实质，更公平合理。
从表中能明显看出：旧规（增值税暂行条例）里近80%的视同销售情形被取消，其中5类企业高频发生的行为，2026年起不用再按 “视同销售” 缴税，跟着头条君往下看！
02
这5类行为
新法下不用再 “视同缴税”
01
委托代销/销售代销货物
委托代销 / 销售代销货物不用再盯 “180天期限”了。
❌旧规坑点：委托方把货物发给代销商后，哪怕没卖出去，只要满180天，就得强制按 “视同销售” 缴税；
受托方销售时还要再缴一次，财务得反复核对期限，稍不注意就多缴。
✅新法利好：彻底取消 “180天强制缴税”，只有收到代销清单或货款时，才按正常销售缴税（受托方同理，销售时再缴）。
举例说明
：甲公司（一般纳税人）2026年2月委托乙公司代销家电，3月发货，直到9月才收到乙公司的代销清单（金额50万）。
旧规：截止2026年8月，期满180天，即使没有实现销售，也要按照旧法缴纳增值税6.5万（50×13%）。
新法：9月收到代销清单后，按照清单上的销售金额缴纳增值税。
02
跨机构移送货物（不同县市）
跨机构移送货物（不同县市）不用再搞 “虚拟缴税”。
❌旧规坑点：集团内不同县市的分支机构移送货物（比如上海分公司移给北京分公司销售），移送时就得视同销售，移送方缴税、接收方抵扣，相当于 “没卖先缴税”，增加资金占用。
✅新法利好：移送行为不视同销售，由接收方对外销售时直接缴税，减少跨机构 “空转缴税”。
举例说明
：A集团上海分公司（一般纳税人）2026年4月移送100万货物到北京分公司，北京分公司6月以120万卖出。
旧规：上海分公司4月移送时按照100万开具增值税专用发票，北京分公司接受该发票抵扣，6月份卖出后缴纳2.6万增值税（(120-100)*13%）。
新法：上海分公司移送不缴税，北京分公司6月份卖出货物按照120万开具增值税专用发票。
03
货物用于投资 / 分配
货物用于投资/分配：不用 “视同销售”，按正常销售走。
❌旧规坑点：把自产/购进货物用于投资（如投给子公司）、分配给股东，要按 “视同销售” 缴税，需单独填报 “视同销售销售额”，流程繁琐。
✅新法利好：认定这类行为本质是 “有偿转让货物所有权”，直接按 “正常销售” 计税，不用再走 “视同” 的特殊流程。
举例说明
：B公司（一般纳税人）2026年5月用自产设备（同类售价80万）投资给C公司。
旧规：按 “视同销售” 申报，缴10.4万增值税（80×13%），需在申报表 “视同销售” 栏单独填列；
新法：按“销售设备”处理，确认收入80万，缴10.4万增值税，需在申报表“正常销售”计税。
04
无偿提供服务（除金融商品外）
无偿提供服务（除金融商品外）关联方免费服务不用缴了。
❌旧规坑点：单位 / 个体工商户无偿提供服务（如母公司给子公司免费做咨询、关联方无息借贷），除公益外都要视同销售，税务检查时很容易被认定 “漏税”。
✅新法利好：彻底删除 “无偿提供服务视同销售” 条款，这类行为不用再缴税（但要留存关联关系证明、服务用途说明，避免被认定为 “隐匿收入”）。
举例说明
：D母公司2026年6月给子公司E免费提供财务咨询。
旧规：需按同类咨询费10万视同销售，缴0.6万增值税（6%）；
新法：不用缴，只要留存母子公司关系证明、咨询服务用于E公司生产经营的说明即可。
05
货物用于 “非增值税应税项目”
货物用于 “非增值税应税项目”，条款直接取消，不用再纠结。
❌旧规坑点：根据原法，企业将自产或委托加工的货物用于“非增值税应税项目”（例如，用自产钢材建造厂房，在“营改增”前，建筑服务属于营业税范围），需要视同销售缴纳增值税。
“营改增”全面完成后，原有的营业税应税项目均已纳入增值税范畴，“非增值税应税项目”这一概念在实际中已不复存在。
但相关视同销售条款在理解上曾存在模糊地带，导致财务人员时常纠结是否需要缴税。
✅新法利好：此类行为原则上不再视同销售。
更重要的是，如果货物最终用于增值税应税项目（例如，建造的厂房用于企业生产经营），其相关的进项税额可以按规定正常抵扣，有效降低了企业的税收负担。
举例说明
：F公司（一般纳税人）2026年7月使用一批自产钢材（生产成本30万元，对外销售价格40万元）用于建造其自身的生产用厂房。
旧规：需视同销售，按照40万元的不含税销售额计算销项税额，缴纳增值税约5.2万元（40×13%）。
新法：无需视同销售，同时生产这批钢材所购入原材料对应的进项税额（如在购入时已抵扣）也无需转出。
由于该厂房用于企业应税生产经营，未来其建设过程中取得的相关建筑服务等进项税额，仍可按规定进行抵扣。
03
新法下“视同销售”关键要点与场景辨析
1️⃣主体与标的物：谁？转让什么？
单位/个体工商户：涉及货物、无形资产、不动产、金融商品的无偿转让，均可能视同销售。
个人（自然人）：仅涉及无形资产、不动产、金融商品的无偿转让可能视同销售；无偿转让货物、无偿提供服务均不视同销售。
2️⃣“无偿赠送” vs “有偿买赠”
进店就送电风扇：属于无偿赠送，单位赠货需视同销售。
买手机送话费、买车送电饭煲：属于有偿销售中的捆绑赠送，是销售行为的一部分，不视同销售。
3️⃣重大利好：无偿借款规划
旧政策：企业间无偿借款（服务）需视同销售缴纳增值税，虽有集团内免税政策，但非集团企业税负不公。
新政策（2026.1.1起）：无偿借款不再视同销售。
行动建议：若合同无固定还款日、且未被税务机关核定应税，可合理安排 2026 年 1 月 1 日后还款，合规享受增值税免税政策。
4️⃣这些情形要视同销售吗？（新法下）
1. 张三将购买的轿车送给王五（个人赠货）→ 否
2. 张律师免费为王女士咨询2小时（个人无偿服务）→ 否
3. 公司推广，进店即送暖宝宝（单位无偿赠货）→ 是
4. A公司无偿借款给B公司（单位无偿服务）→ 否（2026年后）
5. 公司将自产月饼作为节日福利发员工（自产货物用于福利）→ 是
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