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田老师说税
企业避税那些事儿
（三）内控与资金回流问题
田英宁
财税资讯、审计及税务专家
大家好！欢迎大家来到田老师说税第三期，上期我们着重讲一下内部控制的重要性问题，以及一些基本内部控制理念：漏洞无处不在，各个部门都会有漏洞，漏洞有大有小；在内部控制中，明确划分责任是一种基本的控制思维；企业一切问题的源于企业的经营模式和老板经营理念，而内部控制又是企业经营的主线等等，末尾给大家留下思考题，资金回流的问题。
本次讲我们还是讲内控的两个风险管控案例
1
离职风险管控
【案例】：江苏某企业财务部刘某因个人原因离职，公司迅速招聘一备用人选高某，交接手续办理完毕后，刘某离职。高某虽然在与刘某交接过程中，刘某带领高某将自己所负责的工作内容全部操作演练一遍，高某也尽可能的用笔记录下来，包括：工作内容，大致流程，操作细节等，但是在实际工作当中还是经常卡壳，需要不断的请教刘某。刘某人比较热情总会细致解答，高某感叹：自己一时半会无法达到刘某的熟练程度，刘某的某些个人技巧更是她一时半会无法企及的。
【点评】：老员工都是企业花费巨额财富（不仅有工资，还有出错成本，比如因个人操作程度而导致的次品）不断培养出来的，老员工的的离职其实是公司的损失。人的智慧程度不同，在实际工作当中摸索出的经验因人而异，员工看不见的经验积累也是公司的无形财富，要想办法尽可能留下。通常情况下，员工离职，意味着员工和企业的“婚约”或“蜜月期”结束，老员工一般是带情绪走的，离职后再找他就难了。
【方案】：老员工是公司的财富，应善待老员工。老员工的离职，交接程序办理要注意，除了办理正常实物交接，还要更注意无形资料交接，特别是个人经验的留存。即使是企业或行业通用流程，老人带新人走一遍后，新人也会经常性忘记某些操作内容，需要不断重新学习，不但浪费时间，有时候会浪费企业的财富。
【所以建议】：找一个同岗位的人进行监督交接（三方在场）；把关键的工作程序等进行录像存档。
2
火灾风险风险管控
我们知道内控是控制风险的。
【案例】：2016年夏天，田老师在江苏某企业做咨询服务，该企业为三星、TCL等大企业提供塑料外壳，需要大量的塑料米作为原材料，由模具来注塑成型。企业老总为了应对市场原材料的短缺问题，企业利润还不错，就囤积了大量的塑料米在仓库，两个大仓库，堆积满了塑料米袋子，从仓库底层一直到三层楼高的顶端。在企业的三个月里，每天都担心电线短路等原因，发生火灾。
关于火灾风险，这里特别提醒，都知道水火无情，究竟有几个企业把火灾放在心里？每次我们去到客户企业里，首先关注的是这一点。但是往往令我们的老师失望，特别是塑料加工企业、服装厂、化工企业等，看着那些高管、工人、车间的种种行为，老师真心的头痛。有的加工车间里的管理人员，车间内冬季用小太阳类的取暖器取暖，电线乱拉；手机充电器、WiFi电源等小型充电设备都布满了灰尘，电源长期不关闭，电线老化，火灾风险非常大，一把火就可能让老板回到解放前。每次进入现场，都会嘱咐管理人员注意，这个风险意识，其实应该是企业老总来严厉贯彻才能起到实际效果。
【点评】：防范火灾要意识要常抓不懈，时刻提醒员工。线路、小型电源、电器设备规定具体使用年限。制定出适合本企业的火灾防范管理措施，由专人负责经常性检查火灾隐患。
内控的关键要素是企业的控制环境，就是全体员工的内控思维，全员内控，每个员工都有火眼金睛的能力，而不是老板一个人指挥，这样老板会很累，而效果也不好。
基础控制环境是企业家精神，通过长期实践建立起来的，企业家的个人行事风范决定了企业基础环境的好坏，企业家如果行事干练细致缜密，企业的基础控制环境也会是山清水秀；如果企业家是个不拘小节、没有风险意识、随性的人，那么企业的基础控制环境可能会是乌烟瘴气、漏洞百出的。
内部控制涉及到企业各个业务环节，内部控制的好坏也常常与税务问题围绕在一起，
我们来探讨一个问题：如何来避免资金回流的问题？
3
资金回流问题探讨
很多企业缺增值税进项发票，真实的原因是企业增值额比较高，利润较好，还有一个原因是我们的人工成本在逐年加大，工资发放没有进项税可抵扣，劳务外包或劳务派遣模式，解决一部分类似的企业问题。近几年灵活用工平台出现，又为企业解决进项税问题提供了一个比较好的出口。
但是，要解决增值税进项税问题，靠人工工资问题，不能解决根本问题，比较高的进销价差才是问题的关键。增值税产生基础是价差，只要有价差，肯定有增值税，所以增值税避不掉，怎么办？
既然无法逃避，就找一个能降低税负的办法，去税收洼地成立一个有限公司，作为招商引资的项目，可以获得当地政府的财政奖励，这样，把一部分增值税通过财政奖励的形式找回来，不失为一种解决比较高的增值税负担的办法，特别对一些高科技，医疗器械类的企业来说，都一股风的跑去了税收洼地注册企业。
【案例】：某商贸企业，2019年销售收入5000万，进项税2300万，税后利润1000万。企业老总找田老师，问解决这2700万进项税缺口的问题，增值税税负高，心疼。
告诉老总，可以有返还的形式来找回来部分增值税。老总眼睛一亮，我们要注册这样的有限公司。接着问了一句：可不可以1500万进货价，开3500万卖出？
这样的客户，经常遇到，找到一个方法就要用到极致。告诉老总：虽然国家对价格放开，但是还要考虑合理性问题，产品有普通产品和特殊产品，不能做的太离谱，也要考虑当地企业的税负问题。
企业设立后，问题来了：田老师，我企业会计人员，告诉我，企业总是缺钱！
问清楚原因后，明白了，没有忍住，还是使用税收洼地的集采平台价格差，太高了。本地企业增值税税负，下降了，企业却缺钱了。
这里面，忽视了一个根本的问题，增值税缺进项税，不能只盯着增值税，还要考虑净利润的问题。就是说，税收洼地的采购中心A的开票的价格差，多开的部分，一定不能大于本地企业B的净利润。如果老板决心解决增值税缺票问题，税收洼地又能获得财政奖励，那当然越多越好，就把缺票额，全部由采购中心A开给了B公司。
结果是这样的，B公司的供应商，2000万进货，改变交易卖给A，A加价2000万，销售价格4000万卖给B。这样的结果是B公司，净流出2000万现金，而本年度实际利润1000万，现金缺口1000万。
2020年，老板个人不得不借款1000万元给企业经营。
老板也考虑比较长远，田老师如果这样，是不是每年都要借钱给企业？这属于正常的经营资金，企业归还可能性比较小。照此模式，确实是这样。
您知道您的问题出在哪里吗？
【解析】：为解决增值税，降低增值税税负，而多开发票，导致结果是超额转移，企业现金流被转出。
那么现在问题是：转出去资金还要回流到企业里。
怎么办？
如果一直这样持续，那么会一直显示老板在给企业借钱，并且企业也还不了，一个恶性循环产生了，老板要不停的给企业注资。
要规避这个怪圈，首先，不能太贪，适当解决，以净利润为限，适当转移。
已经出来的资金，要回流企业，不想体现为老板个人借款，有一种资金进入企业的方法：通过银行当中介。老板把1000万存给银行，以这1000万做担保，让银行贷款给企业。
这样解决了资金回流的问题，有些企业家最担心资金流向被查出，辛辛苦苦做的税收筹划工作，因被税局否定而挨处罚。
本次田老师说税，就说到这里，下期我们来探讨一下证据链的问题。
