在“大众创业、万众创新”政策推动下，个人创业热潮持续，无论是刚毕业的大学生还是已经身在职场的白领，都纷纷通过自主创业来实现自己的梦想。在创业之前，我们不能单凭一个“勇”字，而必须要有长远的规划。在税收方面，同样有很多需要注意的地方，今天，就为大家普及一下相关知识。

1.选择开公司还是开个体？

可能很多人的第一选择都是开公司，为什么？因为开公司更有面子，“XX公司董事长”，听上去多厉害啊！如果你抱有这种想法，小悦建议你重新考虑一下自己是否适合创业。实际上，在选择企业的组织形式的时候，我们应从实际出发，例如，有些目标客户在选择供应商的时候可能更加倾向于选择公司而不是个体，这时候我们要评估是否有必要因为客户的要求而选择设立公司而不是个体。

而在税收上，公司跟个体最大的区别是，前者要交企业所得税，另外股东分红要交个人所得税；而后者只需就“经营所得”交个人所得税。当然，究竟哪个税负更轻，还需要具体问题具体分析。

例：张飞想设立一家企业，预计企业税前营业利润为300万元，不考虑其他因素，张飞选择设立有限公司还是设立个体工商户？

（1）如果设立个体工商户，张飞要缴纳的个人所得税为300×35%-6.55=98.45万元。

（2）如果设立公司，假如该企业符合小型微利企业标准（年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元），那么，根据规定，对其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。所以，该企业缴纳的企业所得税为100×25%×20%+200×50%×20%=57万元。假如税后利润全部分配，则张飞还要缴纳个人所得税（300-57）×20%=48.6万元，两者合计为105.6万元，这种情况下，设立个体工商户会更有利。

假如预计企业税前营业利润只有100万元，那么，情况又不一样。设立个体工商户缴纳个人所得税为100×35%-6.55=28.45万元；设立公司缴纳企业所得税为100×25%×20%=5万元，假设利润全部分配，分红部分要缴纳个人所得税为（100-5）×20%=19万元，两者合计为24万元。此种情况下，设立公司会更加有利。

上述我们其实只是考虑了一年的情况，如果企业营业利润逐年增长，那么我们就需要考虑更多的因素，而且小微企业的优惠政策也有可能发生变化（目前的政策只适用至2021年12月31日），届时如果设立公司，可能因为享受不到小微企业所得税优惠政策而导致税负加重。如果再更深入一点，企业和个体在计算应纳税所得额的时候也有一些差异，例如对捐赠支出、研发支出、教育经费支出等扣除项目都存在差异。

提示：除了个体工商户，个人独资企业、合伙企业同样仅对投资者征收个人所得税，其税收政策跟个体工商户类似，为了节省篇幅，就不再逐一展开讲解。

2.选择什么样的行业？

就如同皇帝可能更加钟爱某位皇子一样，税收其实也是“偏心”的，例如，对于国家鼓励发展的行业，往往会有一些优惠政策，而对于国家限制发展的行业，则可能无法享受任何优惠。例如上面提到的小微企业所得税优惠，如果从事的是国家限制或禁止行业，即使企业规模满足要求，仍然不能够享受优惠。

可以享受优惠政策的行业主要包括：

（1）高新技术产业：减按15%的税率征收企业所得税。高新技术企业需要满足一定的要求，具体参见国家税务总局公告2017年第24号。

（2）软件生产企业和集成电路生产企业：符合条件的企业可以享受企业所得税二免三减半、五免五减半等优惠，软件企业增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。具体参见

国发[2011]4号、财税[2011]100号、财税〔2012〕27号和财税〔2016〕49号。

（3）动漫产业：跟软件企业类似。具体参见财税〔2009〕65号、财税〔2018〕38号。

（4）农业：自产农产品免征增值税， 从事农、林、牧、渔业项目的所得大部分免征或减半征收企业所得税。具体参见增值税暂行条例和企业所得税法、个人所得税法。

（5）公共基础设施产业：符合条件的项目企业所得税三免三减半。具体参见财税【2008】46号。

（6）环境保护、节能节水项目：符合条件的项目三免三减半。具体参见企业所得税法。

（7）综合利用资源企业：符合条件的收入减按90%计入收入，还可享受增值税即征即退政策。具体参见企业所得税法、财税[2008]47号、财税[2008]157号。

虽然税收对于上述行业有优惠，但对于很多创业者而言，可能更加关注的是自己擅长的领域，而如果你刚好准备在上述产业大展拳脚，那么请不要忘记办理税收优惠备案，否则天上掉馅饼你也不会捡，那就亏大了。

3.选择在哪里创业？

除了行业税收差异外，税法还对一些特定地区设定了税收优惠，主要地区有西部大开发、经济特区、上海浦东新区、深圳前海、广东横琴、福建平潭等，在这些地区的企业可以在企业所得税方面享受优惠。以广东横琴为例，在横琴新区企业所得税优惠目录中的鼓励类产业企业，可以享受减按15%税率征收企业所得税优惠政策。

此外，除了税收优惠以外，一些地方还会对企业进行地方性财政补贴。例如对于创业就业企业，很多地方都有相关的补贴政策，主要集中在企业租金、法定代表人社保、职工社保等方面。具体可以向当地人社部门查询。

4.如何进行融资——是自掏腰包还是借钱？

中国人传统观念上都不大喜欢借钱，一来是面子问题，二来怕有什么不测风云而不能偿还债务。而随着金融业的发展，现在人们的观念也开始逐步转变，融资的渠道也日益增多，例如我们去银行的时候会看到很多银行都专门设立了小微企业贷款窗口，而网络借贷虽然有所降温，但依然是小额借贷的重要方式，而对于规模较大的企业，还可以通过发行债券、发行股票等融资。这些不同的融资方式，在税收上主要体现在对所得税的影响上面。

（1）向金融企业借款：非金融企业向金融企业借款的利息支出准予扣除。这里的金融企业通俗理解就是持有金融业务许可证的企业，包括各类银行、信托投资公司、金融资产管理公司、金融租赁公司和部分财务公司等。

（2）向非金融企业借款：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。在实务中，由于银行贷款的申请门槛相对较高，对于初创企业来讲可能不容易申请到贷款，于是不少企业会向一些小额贷款公司申请贷款，但这些小额贷款公司不一定有相关资质，而且利息往往比银行要高一点（因为要承担风险），此时在扣除利息的时候就需要提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”来佐证你扣除利息的合理性。企业通过网络借贷平台向个人借款（即P2P）也是参照这种形式来扣除。

（3）发行债券：企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本;不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。不过，由于发行债券需要比较高的门槛，对于初创企业而言并不适用。

（4）自掏腰包或者发行股票：这两种其实都是投资者直接出钱，只是人数上有差异。由于股息或红利属于税后利润的分配，因此不能在计算所得税的时候扣除。相对于前面三种，这种方式在所得税上没有任何扣除。不过，中国人有句话叫“无债一身轻”。由于这些钱都是投资者自己的，所以不用担心到期偿还不了债务的问题，在投资决策的时候受到的制约会更少。

（5）租赁：对于资金不足的企业而言，租赁是一种不错的融资方式。租赁常见有以下几种方式：

①经营租赁：这种租赁通常是为了获取不动产或设备一定时期的使用权，且使支付的总价款相对于不动产或设备本身价值而言通常比例不是很大。常见的例子是租用办公室，或者租用车辆临时适用等。

②融资租赁：这种租赁的实质是分期付款购买设备，只不过你一时拿不出那么多钱，而融资租赁公司有钱，于是你向融资租赁公司求助，请求他帮你购买设备，然后你再分期向他支付本金和利息。而融资租赁公司为了确保自身权益，在法律上依然拥有设备的所有权，万一你不能按时还债，他有权收回设备。

③售后回租：我们看一个真实案例，2019年3月，由贾跃亭创办的电动汽车公司FF卖掉位于洛杉矶的总部，由一家位于纽约的房地产公司购入，在交易完成后，该房地产公司又将该处房产租赁给了FF。在法律形式上，贾跃亭是把楼卖了，但实际上，他并不是想实卖楼，因为他还在那里办公，只不过因为缺钱，所以先卖楼来一次性取得一笔资金，然后再租回来使用。

例：刘备准备设立了一家生产草鞋的企业，为了实现机械化生产，他需要购置一台价值500万元的设备，该设备预计使用5年，净残值为0。他有三种方案：一是自己掏钱购买，二是向银行贷款（年利率8%，每年还本付息），三是融资租赁，每年末支付租赁费110万元，另一次性支付服务费3%。为简化起见，折现率也为8%，企业所得税率25%。

（1）自掏腰包购买：

注：根据（财税〔2018〕54号）规定，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。如果企业选择一次性扣除，那么税后现金流出现值合计为500-500×25%=375万元。

（2）向银行贷款购买：

（3）融资租赁：

注：融资租赁在会计处理上稍微复杂，需要计算未确认融资费用并按期分摊，但在税务处理上采用的是简化处理的方法，即根据你合同要支付的总金额来确定固定资产计税基础，然后计提折旧即可。

上述三个方案中，从现金流出的总金额来看，自掏腰包购买只需要一次性支付500万元即可；从抵税效果来看，贷款购买可以抵税155万元，为三个方案中最高；从税后现金流出现值来看，融资租赁为三个方案中成本最低。而融资租赁其实就类似于我们熟悉的分期付款，所以现在很多人在买房、买车的时候都选择分期付款，虽然表面上他支付的钱多了，但是由于钱可以生钱（例如购买理财产品、炒股），所以最终他的成本其实还低了。另外，我们上述的例子只是简单粗暴地选择了8%作为折现率，而现实中该折现率的选择是根据企业情况而定的，不同企业确定的依据也不尽相同，因此计算出来的税后现金流出现值也会不同。