编者按：围绕年度战略规划，我们前面已经推出了《将战略变为现实的四部曲》、《制定年度经营计划的重要工具及方法》、《战略解码：战略落地有共识》，分别就年度经营计划、战略解码所使用的主要工具和方法进行了阐释，本篇文章从咨询实战总结的角度就全面预算管理在年度经营计划中发挥的作用以及重要工具使用方法与读者交流。

一、 基本概念与作用

预算管理是预算是所有以货币及其他数量形式反映的有关企业未来⼀段期间内全部经营活动各项⽬标的⾏动计划与相应措施的数量说明，是指对预算的编制、审批、执⾏、控制、追加调整、修正、检查及考核等管理⽅式的总称。公司预算管理是以提高经济效益为目标、以财务管理为核心、以资金管理为重点，全面控制公司经济活动的⼀种管理方式。

全面预算管理就是使预算管理活动覆盖全业务板块、全流程、全组织、全年企业活动过程，是用统一的财务语言、与业务高度结合的闭环管理进行战略执行管控的过程。

预算管理是企业实现战略目标的有力支撑，是企业加强内部管控的重要工具，是提升企业创造价值能力的有效手段，通过预算管理活动的实施可以有效控制企业经营的节奏，使战略管理过程和结果有了统一、明确的衡量标准。

二、 主要过程及工具

作为与年度经营计划配套的年度预算编制，将业务规划、战略重点、重点项目及行动计划转化成预算编制表达的过程。核心环节包括预算编制、预算控制、预算执行分析、预算调整。

图1：全面预算管理过程

1.目标设定

企业预算总体目标的设定（关键指标如营业收入、净利润等）与年度经营计划必须保持一致；参考企业历史值、对标同行、根据市场变化、可控要素（产品、渠道）增减情况、企业能力（研发能力、交付能力）变化进行适度调整。

2. 预算编制的工具和方法

企业可以设董事会、预算管理委员会和各部门（SBU、子公司）三层预算管理架构，分工负责预算决策、公司预算和部门预算等不同预算活动。

预算编制的前提是确定预算原则、预算编制方式、预算内容，统一预算编制会计科目设置：预算原则包括“量入为出、开源节流、效益优先、权责明确”等，可根据年度战略规划主题调整；预算编制方式包括“自上而下、自下而上和上下结合”，可与年度经营计划的制定同步；预算内容包括业务预算、财务预算、专项预算及其他预算；业务预算主要由各部门（SBU、子公司）负责，财务预算由预算管理委员会或财务部门统筹，专项预算主要是投融资项目预算由投资部门负责，其他预算主要是财务部门负责。预算编制会计科目设置需要对总部部门、分业务单元（SBU）、分子公司的收入、成本、费用建立统一的科目标准，以便最终合并进全集团预算编制表。预算编制科目设置可参照企业财务核算标准（会计分录），明确收入、成本、费用的类型、科目设置和具体指代内容，并明确到相应部门（或岗位）。

各部门（SBU、子公司）的预算编制表主要参照利润表的格式进行设计，最后由财务部门统一编制预计利润表、预计资产负债表和预计现⾦流量表。

3. 预算控制

预算可控主要通过预算台账和《月度预算执行表》来实现。预算编制表可延展成为预算台账，作为每天收入、成本、费用统计的工具；为了确保收入目标达成，有效控制成本、费用，可以分部门设立预算管理台账，将每天发生额度汇总统计、月中进行检核、月末进行汇总分析，月度经营会公布《月度预算执行表》，有财务系统或预算管理的SaaS模块支撑预算控制的效率会更高。

4. 预算分析

预算分析主要是分析月度、季度收入达成情况，成本费用控制情况，在月度经营会进行公布；通过找差异、找原因、找责任方，及时根据《月度预算执行表》调整经营策略。

5. 预算调整

如果企业经营的市场环境、经营条件、政策原因等客观因素发生重大变化，致使预算编制基础不成立，或者将导致执行结果产生重大偏差，可能会导致目标偏离值达到20%以上时，公司预算管理委员会可以在年度中期即每年6月份进⾏预算修正；根据市场环境和内部资源能力变化在6月份、10月份进行业务目标、业务结构和业务策略的调整。

专项预算一般在预算期内不进行调整，对于预算外急需追加的项目预算可适度追加。

6.考核评价

考核评价针对具体部门、岗位所对应的预算目标达成情况进行考核，与《组织绩效合约》、《个人绩效合约》保持一致。

三、如何取得更好的效果

年度经营计划制定、战略解码和预算管理是年度战略落地执行缺一不可的组合，根据我们的咨询实战经验，很多公司需要2-3年才能形成良好的机制化运营，只有不懈坚持和持续完善才能取得更好的效果。

懿德汇睿咨询十多年来服务各行各类企业，我们的使命是“助力中国企业将战略变为现实”，为各类客户提供包括年度经营计划制定、战略解码、全面预算管理与绩效管理在内的集成解决方案，不仅是咨询方案输出，还通过研论会、会议指导、执行辅导、培训宣贯使方案真正落地，并通过规范的表单导入、执行机制、管理制度保障“言必行、行必果”。