ID：内审师修行与实战
内审经验——内审人员如何应对程序正确，而事实错误之事？
明明采购价格高出市场价50%，但所有的采购程序都合规、合法。
参与人、参与部门签字认可，高层领导也签字认可。
很多时候，你不查，它就没问题，一切程序合法！
你一查，问题就像秃子头上的虱子——明摆着，但虱子却没有尾巴让你抓。
你说他们流程操作有问题吧？人家程序正确！
你说他们能力有问题吧？各个专家和领导们都参与其中或复核了！
你要说制度流程设计不好吧？有本事你来设计一个！
遇到这种情况，审计人员该怎么办？
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一、审计深度
审计深度也可分为四个层次：
1.合规性问题；
2.规则的问题。也就是制度流程是否合理、有效。
3.风险管理问题。依据不同的风险偏好，会有不同的决策或管控体系。
4.舞弊问题。有人说制度越不完善，舞弊越严重，制度完善了就不会有舞弊，舞弊问题应该是最浅层的审计业务。
事实并非如此。
对审计人员来说，舞弊业务成为审计业务的重心，主要存在于两个阶段：
第一个阶段：制度流程不完善，随意性强，人和事缺少监管，舞弊问题就多；
另一个阶段：制度流程已经充分和完整，合规合法或风险问题得到程序控制，此时，审计人员就应该将重心放在“人”的身上，也就是“舞弊”业务。
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二、当头一棒：舞弊立项！
应对这种程序正确，而结果错误的业务，审计人员最好用的杀手锏：以“舞弊”立项。
同时要告诉被审计单位，告诉业务参与部门，我们要开展“舞弊审计”！
因为：业务程序都合法合规，但是结果错误，肯定是“人”有问题。
谁是经办人？
谁是参与人？
谁是审核者？
谁是决策人？
各人从中干了什么事儿，做出了什么影响？
一层一层地查，一层一层地询问和剥离！
总能找到某个环节上的“不合理”。
就算找不出，也是一种强大的威慑！
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三、专业度：深度与宽度
如果你精通业务，就可深挖！
比如前文所说的采购审计，你懂业务，就可从采购清单或预算中，找出不合理的报价金额或项目。
就算你不懂，也可找专业人士协助。
深度看过了，也要看宽度。
虽然采购评标程序合规，也是最低价中标，供应商入围也合规。
程序上看，没有问题。
但是，我们要发散来看：为什么是这几家单位入围？这几家单位的历史报价与这次一样吗？如果存在围标可能，那谁最可能操纵？为什么与历史价格背离？为什么与同行标准背离？等等。
多寻根几次，多问几个为什么。
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四、要求解释或提供证明
如果你的审计程序，找不出问题。
也不要轻易结案，一定要让对方解释：为什么价格为高出相同标的物的50%。
他们可能会解释：质量标准高，品牌高，市场价格波动之类的。
接下来，你让他们解释：质量高出多少，品牌价格相差多少，市场价格波动多少？
先声明一点：不要为了为难人而采用这种方法，而是在真正舞弊立项之后，开展该类程序。
依据他们的解释，来找出其中自相矛盾或不合理的地方！
五、类比和风险提示
如果审计程序无果。
甚至人家还反怼你不专业、故意找茬儿！
或者双方公说公有理，婆说婆有理！
一定要将不合理的地方写入审计报告，上报给高层。
“同样的品质，同样的采购，价格高出50%，你还合理了？”
一定要找出采购业务程序的不合理之处，比如：专家评标只看最低价，不看实质市场价；或入围单位的人为操纵风险；或决策权力过于集中等等。
最后，来一个诛心之笔：“该类业务，存在重大的舞弊风险”。
建议业务部门评估该项采购业务中存在风险或管理漏洞。
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结语
如果走到最后一步：审计人员只能出具风险提示类建议。
除了审计师无能外，最大的原因可能就是：某些高级管理人员影响了采购结果，然后一路放水走流程。
审计人员无法找到证据，业务部门也不敢说实话，甚至有人愿意背锅！
所以，审计报告中的诛心之笔，才显得尤为重要：让最高权力人关注到此事！
但也容易得罪人！
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