固定资产
账面价值=实际成本 - 会计累积折旧 - 固定资产减值准备
计税基础=实际成本 - 税法累积折旧
无形资产
重点：加计扣除
CASE
甲公司2015年发生研发支出1000万元，其中费用化400万元，资本化600万元。2016年7月1日达到预定可使用状态。（预计使用5年，直线法摊销，无残值）税法规定可加计扣除。
甲公司2016年利润总额为5030万元。2016年底该无形资产可收回金额为400万元（减值）。
计算甲公司2016年所得税费用。
2016年折旧 = 600/5 * 1/2 = 60
无形资产账面价值（减值前）= 600 - 60 = 540
减值金额= 140
无形资产账面价值（减值后）= 400
无形资产计税基础= 540 * 150% = 810
可抵扣暂时性差异410，其中140（减值部分）形成DTA ：140*25% = 35
借：递延所得税资产35
贷：所得税费用35
2016年应交所得税 = （5030 + 140 - 60 * 50%）*25% = 1285
借：所得税费用1285
贷：应交税费-应交所得税 1285
金融资产
税法不承认公允价值变动
CASE
2017年10月20日，甲公司取得一项金融资产（债权），成本2000万元
2017年12月31日，该金融资产公允价值为 2200 万元
2018年12月31日，该金融资产公允价值为 1700 万元
甲公司2017年、2018年税前利润均为 3000 万元
投资性房地产
CASE
A公司2017年1月1日将自有房屋对外出租，公允价值计量，公允价值为800
该房屋成本750，使用年限20年，已使用4年
2017年12月31日公允价值为 900，当年税前利润3000
2017年1月1日
借：投资性房地产-成本 800
累积折旧150
贷：固定资产750
其他综合收益200
2017年12月31日
借：投资性房地产-公允价值变动 100
贷：公允价值变动损益100
BV = 900
TB = 600 - 37.5 = 562.5
DTL = 84.375
借：其他综合收益50
所得税费用34.375
贷：DTL 84.375
T/P = (3000 - 100 - 37.5) * 25% = 715.625
2018年12月31日，公允价值为 850，当年实现税前利润 3000
借：公允价值变动损益50
贷：投资性房地产-公允价值变动 50
BV = 850
TB = 562.5 - 37.5 = 525
DTL = 81.25
借：DTL 3.125
贷：所得税费用3.125
T/P = (3000 + 50 - 37.5) * 25% = 753.125
如果，2017年1月1日，公允价值为400， 2017年12月31日公允价值为900
2017年1月1日
借：投资性房地产-成本 400
累积折旧150
公允价值变动损益200
贷：固定资产750
2017年12月31日
借：投资性房地产-公允价值500
贷：公允价值变动损益500
BV = 900
TB = 600 - 37.5 = 562.5
DTL = 84.375
借：所得税费用84.375
贷：DTL 84.375
T/P = (3000 + 200 - 500 - 37.5) * 25% = 665.625
商誉
应税合并TB = BV
免税合并TB = 0
但初始计量时均不确认DTA/DTL
长投
产生暂时性差异，视以下两种情况决定是否确认DTA/DTL：
1. 拟长期持有，不确认
2. 短期出售，确认
