1）2012年12月31日该设备安装完毕达到预定可使用状态的成本=495+5=500万元
借：在建工程 495
应交税费-应交增值税（销项税额） 84.15
贷：银行存款 579.15
借：在建工程 5
贷：应付职工薪酬 5
借：固定资产 500
贷：在建工程 500（495+5）
2）2013年计提折旧=500×2/10=100万元
2014年计提折旧=（500-100）×2/10=80万元
3）2014年12月31日该设备的账面价值=500-100-80=320万元
计税基础=500-48*2=404万元
账面价值＜计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产=（404-320）×25%=21万元
4)2015年12月31日账面价值=320-（500-100-80）×2/10=256万元，可回收金额为250万元，计提减值金额=256-250=6万元
借：资产减值损失 6
贷：固定资产减值准备 6
5）2016年计提折旧=250×2/5=100万元
6）借：固定资产清理 150
累计折旧 100
贷：固定资产 250
借：固定资产清理 1
贷：银行存款 1
借：银行存款 117（100+17）
资产处置损益 51
贷：固定资产清理 151（150+1）
应交税费-应交增值税（销项税额）17
