本视频中，我们将用直接法和间接法编制现金流量表来结束 Relic Spotter 案例。让我们开始吧。
首先，对投资和融资活动使用直接法。完成后，再对经营活动使用直接法和间接法。对于投资活动，需要提取归类为投资这列现金流，将其列入“投资活动现金流”部分。我们以 103,000 的价格购买了土地，以85000的价格购买了建筑物；我们以 120,000 美元现金购买了金属探测器，并以 2,100 美元购买了作为长期资产的软件。将它们加起来，得到投资活动的净现金流出 310,100，这一块会进入最终的现金流量表。这些零是从哪里来的？编制资产负债表时，我不记得有这些零。
好记性。事实上，当我们编制 Relic Spotter 资产负债表时，并没有这些零，因为我们只编制了期末资产负债表。但是当我们编制现金流量表时，需要余额的变化（期初余额与期末余额之差）。这些账户没有期初余额，因为 Relic Spotter 是一家初创公司，因此我创建了一个全为零的期初资产负债表，以明确表明对于现金流量表，我们取的是余额变化，而不是期末余额。
接下来，我们对融资活动进行直接法。这列现金交易被我们归类为融资。现在我们只需要列出它们：我们支付了 2,500 美元的股息，出售股票的收益为 250,000 美元，应付抵押贷款的收益为 124,000 美元，得到融资活动的净现金流入 371,500 美元，这一块也会进入最终现金流量表。现在，尽管它有点理论化（因为公司不会真的报告这些），但我们将用直接法研究经营活动。让我引入经营现金流交易。在直接法下，我们所要做的就是列出它们。首先，我要列出从客户那里收集的所有现金：我们从 Pen Antiquities Club 收到了预付租金的现金（还不是收入），金属探测器租赁的现金收入以及来自杂货销售的现金收入35,000。把这些加在一起，我们从客户那里收到现金总计 156,300。怎么确定报表要报告哪些项目？通常，公司不是只简单报告一行称为资本支出的项目吗？
通常没有具体规则规定现金流量表中的细化程度。这由管理者决定，但通常管理者会根据投资者和分析师的意愿做出选择。如果投资者和分析师要找的信息不在报表中，他们会在电话会议或其他沟通中向公司询问。因此，现金流量表是管理者和财务报表用户之间的联合协议，展示了他们希望在公司这些不同项目中看到多少细节。
等等，我们还没有确认预付租金的收入，如何证明将其放在现金流量表上是合理的？
好吧，我们可以证明把它放在现金流量表上是合理的，因为 Relic Spotter 实际上收到了现金。你提出了一个很好的观点，到目前为止我们看到的很多例子，公司在收到现金之前就记账了收入，因此应收账款发生了变化，但是公司可以在赚取收入之前收到现金。现金流量表只是给出期间内的现金流入、流出，这与收入不同，在流入流出时都可能不同。与记账收入的时间点相比，你可能先获得现金，也可能稍后获得现金。
接着，我们向供应商支付了 2,000 美元现金，并用现金购买了额外的 38,000 美元库存。 加起来，支付给供应商的现金是 40,000；支付给员工的工资是现金82,000美元。短期贷款支付的现金是5000，然后我将律师费和广告费合并成杂费，支付现金11900。同样，是单独列出还是合并列出取决于财务报表用户希望看到的详细程度。把所有这些加起来，得到经营净现金17,400，这是一开始在经营类中得到的数字。
这种直接法简单明了，直截了当，信息量大，但你说公司很少用……我们为什么要学习间接法呢？为什么公司更喜欢间接法，为什么即使选择直接法，财务会计准则委员会（FASB）也要求用间接法？是的，这就是我要问的，让我们听听你的回答。
很高兴您在这里提出这个问题，因为现在最适合解释为什么直接法对经营部分的现金流量表不是很有用。让我回到幻灯片告诉你为什么。
Relic Spotter 从客户那里收取的现金是 156,300，这是好还是坏？Relic Spotters 向供应商支付的现金为 40,000，这是好还是坏？如果没有某种基准，你就无法判断。你可以根据往年数字看看是否有趋势，但我们真正想知道的是这一年与收到现金有关的活动水平如何。例如，如果 Relic Spotter 有 157,000 的收入并收到了 156,300 的现金，那么现金流是可以理解的。但是，如果 Relic Spotter 有 500,000 的收入，只收到了 156,300，那么可能会出现问题。再假设 Relic Spotter 售出了 40,000 的库存，向其供应商支付了 40,000，现金流也是可以理解的，但如果 Relic Spotter 只售出10,000的库存呢？那么问题来了，他们为什么要多花 30,000 现金来购买未出售的库存？间接法要做的是以净收入作为期间内活动预期水平或现金流预期水平的基准，然后突出显示与该水平的差异。在稍后视频编制现金流量表后，我们会在分析间接法现金流量表时讨论这点。
现在我们来使用间接法，这会出现在Relic Spotter最终的现金流量表上。我们按照我之前说的算法逐步进行，从净收入开始：我给出了损益表，最后一行可以看到净收入为 2,370 美元。在间接法现金流量表中，我们从净收入 2,370 开始。请注意，我已经把答案写在最底部了，经营净现金流入 17,400。无论我们在这部分怎么做，都必须得到与直接法相同的答案。到目前为止，一切都很好。算法的下一步是调整净收入中的非现金项目或投资活动。我们可以忽略 Relic Spotter 的投资活动，因为他们在出售 PP&E 或投资方面没有任何收益或损失，它实际涉及的是加回折旧、摊销。这里又是损益表，金属探测器折旧 3,000，软件摊销费用350，建筑折旧费用1500。我把这些合并到一个行项目中，即折旧和摊销 31,850，把它加回去，以便从净收入中扣除非现金费用。
我们总是要把所有折旧和摊销合并到一行里？
这也是由管理者决定他们希望在报表中提供多少细节。我要在这里提一件事，通常折旧和摊销费用只出现在现金流量表这一个报表上，虽然它是损益表的一部分，但它通常与其他项目合并，而不是单独细分，但它在现金流量表的经营部分单独出现。
算法的最后一步是处理与经营活动相关的所有资产和负债账户，即营运资本账户，并基于资产负债表等式加减余额的变化。从应收账款开始，应收账款从 0 增加到 4,200，因此这一年增加了4,200， 非现金资产增加，这意味着我们需要在现金流量表中减去它以保持等式； 应收票据从零增加到5,000，非现金资产增加，为了保持等式，我们需要在现金流量表上减去它，所以我们减去应收票据的变化 5,000。应收利息从 0 增加到 250，非现金资产增加，要在现金流量表中减去；库存从 0 增加到 12,000，非现金资产增加，要在现金流量表中减去；预付费广告从 0 增加到 4,000，又是非现金资产增加，要在现金流量表中减去。
我明白了，使用间接法时，总是减去资产。
不，不，不，不。这只是查看一家初创公司的功能，该公司当然在年初的所有资产中余额为零。因此，所有资产都上涨了。在未来的视频中，我们将查看公司确实在其现金流量表中添加资产的示例，因为他们在这一年中的资产有所下降。
如果我们查看资产负债表的其他资产方面，我们有土地、建筑物、金属探测器、软件。我们对运营部分的人不做任何事情，因为我们已经处理了投资活动中的人。因此，我们转向资产负债表的负债端。我们的应付账款从 0 变为 2,000。这增加了 2,000 的负债。请注意，我们与责任在等号的另一边。因此，负债增加意味着我们需要将其加到现金流量表中。应付利息从 0 增至 4,900。所以这增加了 4,900 的负债，我们需要将其加到现金流量表中以保持资产负债表等式的平衡。
应付所得税从 0 增加到 630。同样，负债的增加被加到现金流量表中。
非劳动收入从 0 增加到 1,100，这是增加现金流量表的负债。
而且我认为我认为在间接法下不一定总是加负债。
哇，那里有很多负数。我不太确定问题是什么，但你不应该假设负债总是被加到现金流量表中。同样，因为我们正在寻找一家初创公司，所以所有负债的价值都上升了。因此，我们添加了它们。我们将看到一年中负债减少的例子，我们最终在现金流量表中减去它们。回到资产负债表，我们将拥有的下一个账户将是应付抵押贷款、普通股、额外实收资本，但我们已经处理了那些拥有融资活动现金流的账户。在留存收益中，这只是我们也关注的净收入和股息。所以看起来我们已经完成了这是一件好事，因为我们在右侧的间接方法现金流量表上没有空间。如果你把所有的东西加起来，你会发现我们得到了相同的答案，17,400 我们在直接方法下得到的答案。
